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  • 現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),不得從銷項稅額中抵扣?!对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 新的《增值稅暫行條例》及細(xì)則,一是增加了非正常損失的“相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”不得抵扣的規(guī)定,是指與購進貨物相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),如運輸費、加工修理等。二是剔除自然災(zāi)害損失。原細(xì)則規(guī)定非正常損失的進項稅額不得抵扣,包括自然災(zāi)害損失。三是原細(xì)則規(guī)定的“其他非正常損失”,因不夠明確,不利操作,予以刪除。 若企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前,已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣,則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期,將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。 首先,企業(yè)要對損失存貨是否為非正常損失有個正確的判斷。其次,是正確計算其涉及的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。按所涉及的進項稅額的計算方式不同,非正常損失存貨可分解為:不含運費的原材料、含運費的原材料及產(chǎn)成品、半成品三種典型情況。正確掌握上述兩點,處理非正常損失存貨時,就能符合稅法和企業(yè)會計制度的規(guī)定。

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  • 1、購進材料入庫時 借:原材料 貸:銀行存款等 2、生產(chǎn)產(chǎn)品時 (1)領(lǐng)用材料時 借:生產(chǎn)成本--材料費 貸:原材料 (2)分配生產(chǎn)工人工資時 借:生產(chǎn)成本--人工費 貸:應(yīng)付工資 (3)制造費用分配時 借:生產(chǎn)成本--制造費 貸:制造費用 (4)完工后,產(chǎn)成品入庫 借:產(chǎn)成品 貸:生產(chǎn)成本--材料費 貸:生產(chǎn)成本--人工費 貸:生產(chǎn)成本--制造費 3、產(chǎn)品銷售時 (1)取得收入 借:銀行存款等 貸:主營業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅金--增值稅 (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:產(chǎn)成品

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