老師，還想請問下我們公司是小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2024年11月稅務讓我們補了2023年收入，我們補交了2023年的增值稅及附加稅以及企業(yè)所得稅，并且把2023年相關月份的增值稅報表也按新的收入重新調整了，企業(yè)所得稅年報也按新的收入調整了，請問調整后的收入我是做到2023年還是2024年，2023年的賬已經(jīng)年結，補交的增值稅和企業(yè)所得稅2024年該如何做賬呢？

2024-12-12 10:08

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2024-12-12 10:09

補交增值稅小規(guī)模納稅人增值稅通過 “應交稅費 - 應交增值稅” 科目核算。補記時，先通過以前年度損益調整科目來調整 2023 年的收入相關科目。假設補記收入為 10,000 元，對應的增值稅為 300 元（小規(guī)模納稅人征收率 3% 為例）。借：應收賬款（或銀行存款等）10,300 貸：以前年度損益調整 10,000 貸：應交稅費 - 應交增值稅 300 實際繳納增值稅時：借：應交稅費 - 應交增值稅 300 貸：銀行存款 300 補交附加稅附加稅包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等。假設城市維護建設稅稅率為 7%（以市區(qū)為例），教育費附加 3%，地方教育附加 2%。附加稅是以增值稅為計稅依據(jù)的。補提附加稅：城市維護建設稅 = 300×7% = 21 元；教育費附加 = 300×3% = 9 元；地方教育附加 = 300×2% = 6 元。借：以前年度損益調整 36 貸：應交稅費 - 應交城市維護建設稅 21 貸：應交稅費 - 應交教育費附加 9 貸：應交稅費 - 應交地方教育附加 6 實際繳納附加稅時：借：應交稅費 - 應交城市維護建設稅 21 貸：銀行存款 21 借：應交稅費 - 應交教育費附加 9 貸：銀行存款 9 借：應交稅費 - 應交地方教育附加 6 貸：銀行存款 6 補交企業(yè)所得稅補提企業(yè)所得稅：假設應補交企業(yè)所得稅為 500 元。借：以前年度損益調整 500 貸：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅 500 實際繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅 500 貸：銀行存款 500 結轉以前年度損益調整借：以前年度損益調整（10000 - 36 - 500）9464 貸：利潤分配 - 未分配利潤 9464

快賬用戶1612 追問 2024-12-12 10:37

老師我們公司用的小企業(yè)會計準則，沒有以前年度損益調整這個科目，那2024年補交的增值稅和企業(yè)所得稅如何做賬呢？

齊紅老師解答 2024-12-12 10:43

那就直接 1.補交增值稅少計收入情況：補記收入，借 “應收賬款 / 銀行存款”，貸 “主營業(yè)務收入” 等和 “應交稅費 - 應交增值稅”；實際補交時，借 “應交稅費 - 應交增值稅”，貸 “銀行存款”。進項稅額轉出情況：計算轉出金額，借相關成本費用科目，貸 “應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額轉出）”；實際補交時，借 “應交稅費 - 應交增值稅”，貸 “銀行存款”。 2.補交企業(yè)所得稅：計算金額后，借 “利潤分配 - 未分配利潤”，貸 “應交稅費 - 應交所得稅”；實際繳納時，借 “應交稅費 - 應交所得稅”，貸 “銀行存款”。

快賬用戶1612 追問 2024-12-12 10:59

我公司是小規(guī)模納稅人，小企業(yè)會計準則，那如老師這樣在2024年做了分錄企業(yè)所得稅的年報已調整，因為要補2023年企業(yè)所得稅，還需要調整2023年的年度財務報表嗎？但如果單調整2023年財務報表，又與2023年賬務不符，這樣有影響嗎？會不會留下稅務風險呢？

齊紅老師解答 2024-12-12 11:00

同學你好只要是實際業(yè)務一般沒事

快賬用戶1612 追問 2024-12-12 14:22

那請問老師 2023年的年度財務報表需要調整嗎？

齊紅老師解答 2024-12-12 14:23

同學你好跨年調整就不用反結賬回去調了

快賬用戶1612 追問 2024-12-12 14:29

老師意思是就把補交的2023年的增值稅和企業(yè)所得稅做到2024年，2023年的帳務和年度財務報表就不做調整了，是嗎？

齊紅老師解答 2024-12-12 14:30

同學你好對的是這樣