國(guó)企與私企合并的公司收購(gòu)這家私企，涉及的稅種及相關(guān)情況如下： 1.?印花稅： - 納稅主體：收購(gòu)方和被收購(gòu)方都需要繳納。 - 計(jì)稅依據(jù)及稅率：按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所記載的金額，以萬(wàn)分之五的稅率計(jì)算繳納。例如，轉(zhuǎn)讓金額為800萬(wàn)，那么印花稅為800萬(wàn)×0.05% = 4000元。 2.?企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅）： - 企業(yè)所得稅情況： - 納稅主體：如果被收購(gòu)公司的股東是法人企業(yè)，則涉及企業(yè)所得稅。 - 計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算：被收購(gòu)公司的股東需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額。如果被收購(gòu)公司的股東企業(yè)當(dāng)年有盈利，且該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納入應(yīng)納稅所得額，則需按照企業(yè)所得稅的稅率（一般為25%）繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該股東企業(yè)除了這筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)外，應(yīng)納稅所得額為X萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為Y萬(wàn)元，那么該股東企業(yè)總共應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(X + Y)×25%。 - 個(gè)人所得稅情況：如果被收購(gòu)公司的股東是自然人，則涉及個(gè)人所得稅。 - 計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算：同樣需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，即轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。例如，股東的股權(quán)原值為100萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓金額為800萬(wàn)，合理費(fèi)用為10萬(wàn)，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為800 - 100 - 10 = 690萬(wàn)，個(gè)人所得稅為690萬(wàn)×20% = 138萬(wàn)元。 3.?土地增值稅（可能免征）： - 相關(guān)政策：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。不過(guò)，如果被收購(gòu)方是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，則不適用該免稅政策。 - 本案例情況：案例中被收購(gòu)公司名下有土地和建筑物，若被收購(gòu)公司不是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，且符合企業(yè)合并等相關(guān)條件，那么土地轉(zhuǎn)讓部分可能暫免征收土地增值稅；如果不符合相關(guān)條件，則需繳納土地增值稅。土地增值稅的計(jì)算較為復(fù)雜，采用超率累進(jìn)稅率，需要根據(jù)土地增值額及相應(yīng)稅率進(jìn)行計(jì)算。 4.?增值稅（可能免征）： - 相關(guān)政策：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。 - 本案例情況：如果此次收購(gòu)符合上述資產(chǎn)重組的條件，那么可以免征增值稅；如果不符合，則可能需要繳納增值稅。具體的增值稅稅率根據(jù)被收購(gòu)公司名下資產(chǎn)的具體情況而定，例如不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般適用9%的稅率等。 關(guān)于如何繳納更劃算，建議從以下幾方面考慮： 1.?爭(zhēng)取特殊性稅務(wù)處理： - 如果此次收購(gòu)滿(mǎn)足特殊性稅務(wù)處理的條件，即具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)等。那么可以適用特殊性稅務(wù)處理，被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，暫不確認(rèn)所得或損失，可遞延納稅，減輕企業(yè)的資金壓力。 2.?合理規(guī)劃股權(quán)支付比例：在交易支付中，提高股權(quán)支付的金額占比。如果股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，則有可能適用特殊性稅務(wù)處理的優(yōu)惠政策，減少當(dāng)期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 3.?提前規(guī)劃利潤(rùn)分配：如果被收購(gòu)公司存在未分配利潤(rùn)，建議被收購(gòu)公司先進(jìn)行利潤(rùn)分配。利潤(rùn)分配后，被收購(gòu)公司的凈資產(chǎn)減少，收購(gòu)價(jià)款相應(yīng)降低，從而減少股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，降低所得稅稅負(fù)。 4.?利用稅收優(yōu)惠地區(qū)政策：了解不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，例如一些地區(qū)為了吸引投資可能會(huì)出臺(tái)相關(guān)的稅收減免、財(cái)政返還等政策?？梢钥紤]在符合商業(yè)目的和經(jīng)營(yíng)需求的前提下，將收購(gòu)后的公司注冊(cè)地或相關(guān)業(yè)務(wù)安排在有稅收優(yōu)惠的地區(qū)。