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Q

公司做股權(quán)轉(zhuǎn)讓，比如自然人股東A將自己12%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人股東B，都是認(rèn)繳，沒有實繳，股東之間轉(zhuǎn)讓是免費的，0元轉(zhuǎn)讓。公司凈資產(chǎn)100萬，12%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅就是12萬*20%=2.4萬。第二步自然人股東B再把40%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給法人股東C，那么A交的2.4萬計入B的成本再征稅嗎？如果計入成本，那么個稅是怎么算的？麻煩告知一下算法，謝謝

2024-06-12 13:10
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）
2024-06-12 13:18

我們需要明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理原則。在中國，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理通常涉及個人所得稅和印花稅（如果適用）。對于自然人股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果轉(zhuǎn)讓價格低于公允價值（如凈資產(chǎn)值），稅務(wù)部門可能會按照公允價值核定轉(zhuǎn)讓價格，并據(jù)此計算個人所得稅。 1.自然人股東A將12%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人股東B假設(shè)公司凈資產(chǎn)為100萬，那么12%的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)價值為12萬。如果A和B之間的轉(zhuǎn)讓是0元，但稅務(wù)部門按照公允價值核定，那么A需要繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額 = 12萬（公允價值） - 0（轉(zhuǎn)讓價格） = 12萬個人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%（個人所得稅率） = 12萬 × 20% = 2.4萬2.4萬的個人所得稅。 2.自然人股東B再將40%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給法人股東C對于B將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C的情況，我們需要考慮B的持股成本。如果稅務(wù)部門認(rèn)可A轉(zhuǎn)讓給B時的公允價值（即12萬），那么B的持股成本至少為這12萬。但是，B轉(zhuǎn)讓的是40%的股權(quán)，而不是僅僅之前從A那里獲得的12%。假設(shè)B的持股成本僅為從A那里獲得的12%股權(quán)的成本（即12萬），并且B將40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C，且轉(zhuǎn)讓價格為0元（或低于公允價值）。稅務(wù)部門可能會按照公司40%股權(quán)的公允價值（即40萬）來核定轉(zhuǎn)讓價格。40萬（公允價值） - 12萬（B的持股成本中對應(yīng)部分，假設(shè)全部為12%股權(quán)的成本） = 28萬有一個問題：B的持股成本可能不僅僅是從A那里獲得的12%股權(quán)的成本。如果B之前還有其他持股成本（如公司增資時投入的資金），那么應(yīng)納稅所得額的計算會相應(yīng)調(diào)整。假設(shè)B沒有其他持股成本，那么B需要繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額 × 20%（個人所得稅率） = 28萬 × 20% = 5.6萬股權(quán)成本（即不認(rèn)為存在成本抵扣），那么B的應(yīng)納稅所得額就是40萬，需要繳納的個人所得稅為8萬。

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快賬用戶3298 追問 2024-06-12 13:43

不是說B的成本至少有12萬嗎？40-12=28，20%就是5.6萬的個稅，怎么后面還有一個40萬，對應(yīng)8萬的個稅呢？

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齊紅老師 解答 2024-06-12 13:45

同學(xué)你好 按對應(yīng)的稅率計算

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快賬用戶3298 追問 2024-06-12 13:49

不是，我的意思第一次轉(zhuǎn)股不是按12萬核定的嗎？您說這個是第二次轉(zhuǎn)股的成本，那收入40萬-成本12萬就是按28萬，計算個稅就是5.6萬吧？不會按40萬算個稅呀（假設(shè)40%的股權(quán)只有12%是受讓所得，沒有出資，12萬就是所有的成本）

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齊紅老師 解答 2024-06-12 13:55

這個是要減去成本之后的金額計算

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快賬用戶3298 追問 2024-06-12 14:03

是不是可以理解成，如果B出資高于12萬買A的股權(quán)，比如出資20萬，那個稅就40萬-20萬再乘20%，就是4萬對吧。如果沒出錢買那成本就按上一次轉(zhuǎn)股的核定價格作為成本？

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快賬用戶3298 追問 2024-06-12 14:04

出資如果低于核定價格，比如只出資10萬，核定價格12萬，A已按12萬交過個稅，那第二次轉(zhuǎn)股的成本是按12萬算，就不會按10萬算了吧？

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齊紅老師 解答 2024-06-12 14:05

同學(xué)你好 是這樣理解的

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快賬用戶3298 追問 2024-06-12 14:14

稅務(wù)局專管員的意思應(yīng)該是沒有出資就是沒有成本

稅務(wù)局專管員的意思應(yīng)該是沒有出資就是沒有成本
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齊紅老師 解答 2024-06-12 14:15

如果一分也沒有出資那就是沒有成本了

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快賬用戶3298 追問 2024-06-12 14:15

那A轉(zhuǎn)B交一遍個稅，B轉(zhuǎn)C又交一遍個稅，而且沒有成本，那不是重復(fù)多方交稅，連續(xù)轉(zhuǎn)幾個人就要連續(xù)交幾遍的稅

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齊紅老師 解答 2024-06-12 14:16

關(guān)鍵是要投資到賬實收資本才是成本

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2024-06-12
你好，是的，是計入成本的，按采購價格加權(quán)平均計算單價
2024-06-12
你好，同學(xué)，你這里平價轉(zhuǎn)讓，也就沒有賺錢，所以不繳納所得稅，只是萬分之5印花稅
2020-09-09
你好，個稅=轉(zhuǎn)讓所得*20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅稅率為萬分之五
2022-04-11
你好。這個轉(zhuǎn)讓成本就是針對他轉(zhuǎn)讓出去這一部分股份他實際交上來的金額就是它的股份原值。
2024-04-12
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