二)企業(yè)用自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用。 企業(yè)將自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，從實踐中看，又可分為有償和無償兩類。有償使用時，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，企業(yè)將自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用并收取利息，應(yīng)視同企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，所收取的利息應(yīng)按6%繳納增值稅。 企業(yè)將自有資金無償提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金拆借行為應(yīng)按照上述規(guī)定繳納增值稅。 同時，財稅〔2016〕36號文件附件1的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定。請問老師關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，無償或者有償都的要繳納增值稅嗎？

銷項稅額=1040X13%%2B5.65÷(1%2B13%)X13%=135.85(萬元）。根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。另外，違約金屬于價外費用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)價稅分離后并入6月份的銷售額計算銷項稅額。(2)甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物處理。納稅人有視同銷售而無銷售額的，按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。故本題銷項稅額=0.75X10X13%=0.975(萬元）。(3)甲企業(yè)需要繳納增值稅。銷項稅額=1X(1%2B10%)X2X13%=0.286(萬元）。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利”或者個人消費視同銷售，需要繳納增值稅。另外，納稅人有價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(3)按組成計稅價格確定，組成計稅價格＝成本X(1%2B成本利潤

1、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)(簡稱甲公司)主管稅務(wù)機關(guān)第一稽查局對甲公司進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司上年度將自有的閑散資金1000萬元無償借給老客戶使用，借款合同中約定無息，也沒有按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。稅務(wù)稽查局就此做出以下處理:甲公司無償提供借款服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類貸款利率計算，稅務(wù)機關(guān)追繳其未繳稅款、滯納金，并處未繳稅款1倍的罰款。任務(wù)要求:1.指出本案例中甲公司的行為觸犯了哪些法律，甲公司的主管稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確。2.指出從本案例中可以吸取什么教訓(xùn)

1、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)(簡稱甲公司)主管稅務(wù)機關(guān)第一稽查局對甲公司進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司上年度將自有的閑散資金1000萬元無償借給老客戶使用，借款合同中約定無息，也沒有按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。稅務(wù)稽查局就此做出以下處理:甲公司無償提供借款服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類貸款利率計算，稅務(wù)機關(guān)追繳其未繳稅款、滯納金，并處未繳稅款1倍的罰款。任務(wù)要求:1.指出本案例中甲公司的行為觸犯了哪些法律，甲公司的主管稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確。2.指出從本案例中可以吸取什么教訓(xùn)

甲服裝生產(chǎn)企業(yè)(簡稱甲公司)主管稅務(wù)機關(guān)第一稽查局對甲公司進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司上年度將自有閑散資金1000萬元無償借給老客戶使用，借款合同中約定無息，也沒有按照“貨款服務(wù)”繳納增值稅。稅務(wù)稽查局就此做出以下處理:甲公司無償提供借款服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類貸款利率計算，稅務(wù)機關(guān)追繳其未繳稅款、滯納金，并處未繳稅款1倍的罰款。任務(wù)要求：1.指出本案例中甲公司的行為觸犯了哪些法律，甲公司的主管稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確。2,指出從本案例中可以吸取什么教訓(xùn)。