你好，具體解析如下 （1）資本化期間:2023年1月1日至2023年8月31日(2023年9月1日至2023年12月31日期間借款費(fèi)用暫停資本化)2024年1月1日至2024年3月31日 理由:2023年1月1日資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、有關(guān)建造活動(dòng)也已經(jīng)開始，符合借款費(fèi)用開始資本化的條件。 2023年9月1日至2023年12月31日期間因人員傷亡事故停工且停工時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化。2024年3月31日試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。 （2）債券的初始入賬價(jià)值，實(shí)際利率為6%，則該債券預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=3000x5%x(PIA6%，3)%2B3000x(P/F，6%，3)=150x2.6730 3000x0.8396=2919.75(萬(wàn)元)， 借:銀行存款?2919.75 應(yīng)付債券一利息調(diào)整80.25 貸:應(yīng)付債券一面值?3000 (3)?應(yīng)付債券2023年利息費(fèi)用=2919.75x6%=175.19(萬(wàn)元)????????????????????????????2022年用于短期投資取得的收益=(2919.75-1000)x0.5%x4%2B(2919.75-1000-1600)x0.5%x3=43.19(萬(wàn)元); 專門借款利息資本化金額=2919.75x6%x8/12-43.19=73.60(萬(wàn)元); 專門借款利息費(fèi)用化金額=2919.75x6%x4/12=58.40(萬(wàn)元) 至20x2年8月1日，發(fā)生建造支出=1000 1600 1400=4000(萬(wàn)元)， 1月1日和5月1日發(fā)生的支出占用的均為專門借款， 8月1日支出占用一般借款=4000-2919.75=1080.25(萬(wàn)元); 一般借款平均資本化率=(2000x6%%2B3000x7%)/(2000 %2B3000)x100%=6.6%; 一般借款利息資本化金額=(1080.25x1112)x6.6%=5.94(萬(wàn)元)。 ①借:在建工程4000 貸:銀行存款4000 ? ②借:在建工程?73.6 應(yīng)收利息(或銀行存款)43.19 財(cái)務(wù)費(fèi)用58.40(2919.75x6%x4/12 貸:應(yīng)付利息150(3000x5%) 應(yīng)付債券一利息調(diào)整25.19(175.19-150) ? ③借:在建工程5.94 貸:應(yīng)付利息(或銀行借款)5.94 (4)2024年專門借款利息資本化金額=(2919.75 %2B25.19)x6%x3/12=44.17(萬(wàn)元); 2024年甲公司占用的仍為這兩筆一般借款，則2024年一般借款平均資本化率與2023年相同，為6.6%; 2024年所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=(1000 %2B1600%2B1400 %2B1200-2919.75)x3/12=570.06(萬(wàn)元); 2024年一般借款利息資本化金額=570.06x6.6%=37.62(萬(wàn)元)。 【提示】因建造工程于2024年3月31日完工時(shí)，兩筆一般借款尚未到期，所以2024年可以沿用上一年度的一般借款平均資本化率不需要重新計(jì)算。因此，2024年借款費(fèi)用資本化金額=44.17%2B?37.62=81.79(萬(wàn)元) ①借:在建工程1200 貸:銀行存款1200 ②借:在建工程44.17 貸:應(yīng)付利息37.50(3000x5%x3/12) 應(yīng)付債券-利息調(diào)整6.67 ? ③借:在建工程37.62 貸:應(yīng)付利息37.62 ? ? ④借:固定資產(chǎn)5361.33(4079.54 1200 44.17 37.62) 貸:在建工程5361.33 ?