以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。這三個(gè)分別舉個(gè)例子及分錄

2024-01-22 08:57

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2024-01-22 09:31

1.?當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：???-?借：以前年度損益調(diào)整???-?貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：???-?借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)???-?貸：以前年度損益調(diào)整? 3.如果以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致增加的所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：???-?借：以前年度損益調(diào)整???-?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅? 4.?如果以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致減少的所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：???-?借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅???-?貸：以前年度損益調(diào)整

齊紅老師解答 2024-01-22 09:42

2016年8月，稅務(wù)部門(mén)在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元（為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同），因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅20萬(wàn)元（該企業(yè)所得稅稅率25％，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)可彌補(bǔ)虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）。當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理： ①借：所得稅 20（萬(wàn)元）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 20（萬(wàn)元） ②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 20（萬(wàn)元）貸：銀行存款 20（萬(wàn)元） ③借：本年利潤(rùn) 20（萬(wàn)元）貸：所得稅 20（萬(wàn)元） ④借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 20（萬(wàn)元）貸：本年利潤(rùn) 20（萬(wàn)元）會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題： ①未對(duì)多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行賬務(wù)處理，致使時(shí)間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町悾o企業(yè)造成了損失。 ②所得稅不應(yīng)沖減本年利潤(rùn)，致使2016年利潤(rùn)總額減少。 ③上年未分配利潤(rùn)的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計(jì)提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬(wàn)元，處理結(jié)果有誤。正確的處理： ①借：累計(jì)折舊 80（萬(wàn)元）貸：以前年度損益調(diào)整 80（萬(wàn)元） ②借：以前年度損益調(diào)整 20（萬(wàn)元）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 20（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 20（萬(wàn)元）貸：銀行存款 20（萬(wàn)元） ③借：以前年度損益調(diào)整 60（萬(wàn)元）貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 60（萬(wàn)元） 2016年9月，審計(jì)部門(mén)在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某公司誤將2015年6月購(gòu)入并于當(dāng)月使用的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，于是要求企業(yè)自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。當(dāng)時(shí)的調(diào)賬處理： ①借：固定資產(chǎn) 60（萬(wàn)元）貸：以前年度損益調(diào)整 60（萬(wàn)元） ②借：以前年度損益調(diào)整 60（萬(wàn)元）貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 60（萬(wàn)元）會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題： ①該公司雖然對(duì)損益作了調(diào)整，但卻在沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”，避開(kāi)了納稅環(huán)節(jié)。 ②將辦公設(shè)備從“管理費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”,但該辦公設(shè)備購(gòu)入且已使用可以按規(guī)定提取折舊,計(jì)入2015年管理費(fèi)用，調(diào)賬分錄中未體現(xiàn)。如該辦公設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值5%，折舊年限5年，按平均年限法計(jì)提折舊，2015年應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用5.7萬(wàn)元。正確的處理： ①借：固定資產(chǎn) 60（萬(wàn)元）貸：以前年度損益調(diào)整 60（萬(wàn)元） ②借：以前年度損益調(diào)整5.7（萬(wàn)元）貸：累計(jì)折舊5.7（萬(wàn)元） ③借：以前年度損益調(diào)整 13.575（萬(wàn)元）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 13.575（萬(wàn)元）（企業(yè)所得稅計(jì)算條件同案例一）借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 13.575（萬(wàn)元）貸：銀行存款 13.575（萬(wàn)元） ④借：以前年度損益調(diào)整 40.725（萬(wàn)元）貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 40.725（萬(wàn)元）

2024-01-22

比如以前年度管理費(fèi)用少做了管理費(fèi)用屬于損益類科目，所以調(diào)整以前年度管理費(fèi)用，需要使用到以前年度損益調(diào)整科目，如果是調(diào)增管理費(fèi)用的，其分錄為：　　借：以前年度損益調(diào)整　　貸：應(yīng)付賬款等　　如果是多了，是調(diào)減的管理費(fèi)用的：　　借：應(yīng)付賬款等　　貸：以前年度損益調(diào)整　　月末以前年度損益調(diào)整是沒(méi)有余額的，它結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額

2024-01-22

你好，同學(xué) 老師舉個(gè)例子，比如現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)21年度的收入少確認(rèn)500萬(wàn)，本期調(diào)整的時(shí)候，不用營(yíng)業(yè)收入科目，直接用以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整收入500萬(wàn)

2024-01-22

1.計(jì)算錯(cuò)誤：舉例：某公司在計(jì)算某年度利潤(rùn)時(shí)，將一筆100萬(wàn)元的收入誤計(jì)為50萬(wàn)元。更正方法：通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整該筆業(yè)務(wù)的金額，同時(shí)調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)和留存收益。 1.會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)：舉例：某公司在記錄某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，將資產(chǎn)類科目誤記為負(fù)債類科目。更正方法：通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目。 1.漏記事項(xiàng)：舉例：某公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，遺漏了某項(xiàng)重要的銷售業(yè)務(wù)。更正方法：通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)充記錄該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)和留存收益，并相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目。

2024-01-22

你好，稍等，1.調(diào)整事項(xiàng)影響以前年度利潤(rùn)時(shí)：（1）當(dāng)要調(diào)整的事項(xiàng)造成以前年度的利潤(rùn)少計(jì)時(shí)（即以前年度的收入少計(jì)或費(fèi)用多計(jì)時(shí)。如：折舊多提）：借：累計(jì)折舊等相應(yīng)的科目貸：以前年度損益調(diào)整（代替的是當(dāng)初多提的折舊費(fèi)用）（2）當(dāng)要調(diào)整的事項(xiàng)造成以前年度的利潤(rùn)多計(jì)時(shí)（即以前年度的收入多計(jì)或費(fèi)用少計(jì)時(shí)。如，無(wú)形資產(chǎn)少攤費(fèi)用）：借：以前年度損益調(diào)整（代替的是當(dāng)初少攤的費(fèi)用）貸：累計(jì)攤銷等相應(yīng)的科目 2.所得稅費(fèi)用影響額：（1）調(diào)減所得稅費(fèi)用：借：應(yīng)交稅費(fèi)（或遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債）貸：以前年度損益調(diào)整

2024-01-22

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