相關事項如下:(1)根據(jù)以往年度審計結(jié)果,甲公司針對主要業(yè)務流程(包括銷售與收款、采購與付款,以及生產(chǎn)與存貨等)的內(nèi)部控制是有效的,因此A注冊會計師決定在2018年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。(2)在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息,審計項目組成員就擬利用信息的準確性獲取了審計證據(jù)。(3)甲公司2018年度無形資產(chǎn)為880萬元,A注冊會計師認為重大錯報風險較低,擬僅實施控制測試。(4)甲公司2018年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險,A注冊會計師決定擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。 (5)審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低,對甲公司2018年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2018年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(6)審計項目組成員在實施實質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的重大錯報表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理成進行了溝通。要求說明A注冊會計師的做法是否恰當

李紅注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。審計工作底稿記載了審計項目組對應收賬款實施進一步審計程序的相關情況。部分內(nèi)容如下:(1)對于可能成為壞賬的應收賬款由財務人員直接進行會計處理;(2)每月末，財務部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時回復，銷售人員需要跟進，如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調(diào)查;(3)控制測試表明，甲公司賒銷審批及信用管理制度執(zhí)行有效，控制風險很低，李紅不準備對應收賬款的計價和分攤認定實施實質(zhì)性程序;(4)李紅未將2021年末賬齡為"2-3年”的應收賬款納入函證范圍,并在審計工作底稿中說明了未函證的原因是這部分應收賬款與2020年末賬齡為"1-2年”的應收賬款相比沒有任何變化。(5)李紅基于應收賬款違反存在認定必然引|起營業(yè)收入違反發(fā)生認定這一關系，要求項目組成員根據(jù)應收賬款違反存在認定的金額和相關稅率推算出營業(yè)收入違反發(fā)生認定的發(fā)生額，并建議甲公司調(diào)整;要求:針對上述每種情況，假定不考慮其他情況，分別指出李紅注冊會計師的做法是否恰當，簡要說明理由。

A注冊會計師是甲公司2021年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，通過A注冊會計師在審計工作底稿中記錄所了解甲公司及其環(huán)境，及針對財務報表的重大錯報風險設計和實施審計程序，相關內(nèi)容摘錄如下：。(1）甲公司上市后營業(yè)收入保持穩(wěn)定增長，每年增長10%左右，2021年2月，甲公司董事會向管理層下達2021年度經(jīng)營目標，其中要求2021年度營業(yè)收入較2020年度至少增長15%02022年1月，市場調(diào)研機構發(fā)布的報告顯示，2021年其行業(yè)的營業(yè)收入增長率為6.8%；＜(2）為了促進公司業(yè)績實現(xiàn)年初目標，甲公司董事會調(diào)整績效政策，其中一個方面是大幅提高管理層效益工資中與公司當年經(jīng)營業(yè)績完成情況掛鉤部分所占的比重；。(3）甲公司財務總監(jiān)巴在甲公司工作5年，與2021年10月合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過3年外，其余人員的平均服務期少于2年；“(4）針對識別出的與財務報表整體廣泛相關的特別風險，A注冊會計師擬通過擴大控制測試和實質(zhì)性程序的范圍子以應對；＜(5)A注冊會汁師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較

奧迪特會計師事務所的A注冊會計師負責審計光明公司2022年度財務報表。與收入審計相關的部分事項摘錄如下：(1）由應收賬款會計定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調(diào)查，必要時調(diào)整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核。A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。(2)A注冊會計師在對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序的過程中，將實際金額與期望值相比較。針對差異額超過確定的可接受差異額的部分金額進行調(diào)查證實，結(jié)果滿意。(3)A注冊會計師通過對甲公司應收賬款相關內(nèi)部控制實施控制測試，測試結(jié)果滿意，得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，擬相應減少應收賬款函證范圍。(4)A冊會計師識別出有關收入確認的舞弊風險，針對未回函的應收賬款，檢查資產(chǎn)負債表日后收回的貨款以及相關銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等，結(jié)果滿意，據(jù)此認為未回函應收賬款不存在錯報。(5）對于光明公司的應收賬款，A注冊會計師將其集中在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

第9章單項選擇題1．在初次接受年報審計委托時，審計人員應當了解的被審計單位的基本情況不包括（）。A.客戶的業(yè)務性質(zhì)B.客戶的內(nèi)部控制有效性C.以前年度審計的情況D.財務會計機構的工作2．會計師事務所自身評價的內(nèi)容不包括（）。A.執(zhí)行審計業(yè)務的能力B.會計師事務所及注冊會計師的獨立性C.審計收費D.應有謹慎性的能力3．下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。A.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件4．下列各項中，不屬于審計總體計劃的內(nèi)容的是（）。A.確定審計業(yè)務的特征、審計業(yè)務范圍B.明確審計業(yè)務的報告目標、計劃工作的時間安排C.確定實施風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.考慮影響審計業(yè)務的重要因素5．進一步審計程序不包括（）。A.控制測試B.實質(zhì)性分析程序C.細節(jié)測試D.確定總體審計策略