今明會計(jì)師事務(wù)所承接了華興公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對華興公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時(shí)，了解到華興公司在銷售與收款循環(huán)中控制活動有：1.銷售部門收取顧客寄來的訂單單后，由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷售部門為每張顧客定單打印一式二聯(lián)的銷售單，一份送到信用部門批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起存檔，銷售單未連續(xù)編號。2.儲運(yùn)部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號的裝運(yùn)單。倉庫部門根據(jù)裝運(yùn)單發(fā)貨，偶爾會出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類型與銷售單或裝運(yùn)單上的記錄不一致。3.應(yīng)收賬款專管員F收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。4.華興公司對銷售退回貨物由銷售人員驗(yàn)收。5.華興公司3年以上的應(yīng)收賬款金額大，且經(jīng)詢問有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無人負(fù)責(zé)，只好掛賬。要求：根據(jù)了解到情況，請指出華興公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動是否存在缺陷，如果存在請指出缺陷并提出改進(jìn)建議。

、斷，（共碼分。每油綠）(一》小明計(jì)師事各承樓了公0年財(cái)務(wù)報(bào)電計(jì)業(yè)務(wù)，在對公可內(nèi)郵制語行控制試時(shí)，了到華興公在贈售與收%中控請動能門收取所容來的訂單單后，由銷售經(jīng)理A對品種、塔，數(shù)量，格，材款件。結(jié)算方式等評核容驗(yàn)卓，由銷即門為張第客化打甲一式的售單一送利信用部門進(jìn)。一香與容何單一起存檔，銷售單來連面可，去運(yùn)門收經(jīng)批的銷售，編時(shí)一式多聯(lián)的先號的運(yùn)單，庫門能裝運(yùn)求發(fā)，民爾會出預(yù)客訂單上的畫品數(shù)量和型與銷售單或裝上記榮不一，應(yīng)收款專管好收到發(fā)票系將發(fā)票與中核吃，加銷說，以登記收放和總。并將發(fā)期的技客序檔保存。4,華興公可對銷傳通回物由銷售人員驗(yàn)收，車華興公3年以上的應(yīng)收家款金原大，且經(jīng)詢網(wǎng)有許多都是畢以道面的應(yīng)收東款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，情方勝難找。于無人負(fù)責(zé)，只好底，要求：據(jù)了醇列情況，請指出興公同銷售與收畫內(nèi)控活動是存在統(tǒng)路。如果花在請指出缺范并提出改進(jìn)建議。(二)計(jì)員工負(fù)審計(jì)東方公可7年度的各服表，在審計(jì)過程中賣施了加下中計(jì)程序，上，檢查資產(chǎn)負(fù)表日前后的業(yè)收入是百己經(jīng)計(jì)入始當(dāng)?shù)臅?jì)期同，將2017年年產(chǎn)成私賬面舉位規(guī)本與2018午年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)

. 簡答題 今明會計(jì)師事務(wù)所承接了華興公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù), 20×6年10月委派注冊會計(jì)師李明等進(jìn)行年報(bào)預(yù)審。李明在對華興公司與1-9月報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，了解到華興公司在銷售與收款循環(huán)中的控制活動包括以下內(nèi)容。 (1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后,由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩聯(lián)的銷售單，一份送到信用部門批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起存檔，銷售單未連續(xù)編號。 (2)信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售,由信用審核部門職員B審批;超過剩余賒銷信用額度的銷售,在職員B審批后,還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準(zhǔn)。 (3)儲運(yùn)部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，編制一式多聯(lián)預(yù)先編號的裝運(yùn)單。倉庫部門根據(jù)裝運(yùn)單發(fā)貨，偶爾會出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類型與銷售單或裝運(yùn)單上的記錄不一致的情況。 (4)會計(jì)部門收到銷售單后，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票上的價(jià)格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員 F，作為記賬和收款的憑證。 (5)應(yīng)收賬款專管員F 收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。同時(shí)，每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。 6）為了提高辦事效率，華興公司的露西分公司允許銷貨人員直接收款，銷售人收款后,部分銷售人員直接將款項(xiàng)存入個(gè)人賬戶，延遲交款到公司財(cái)務(wù)部門。 (7)華興公司對銷售人員采用按銷售額實(shí)施獎勵(lì)的激勵(lì)政策，出現(xiàn)了很多年末銷售下年初退貨的現(xiàn)象，銷售退回貨物由銷售人員驗(yàn)收縮盤季度統(tǒng)一把相關(guān)憑證提交會計(jì)部門進(jìn)行會計(jì)處理。 (8)華興公司 3 年以上的應(yīng)收賬款金額大，經(jīng)詢問，有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無人負(fù)責(zé)，只好桂賬。 預(yù)審后,注冊會計(jì)師與華興公司的管理層交換意見,建議華興公司加強(qiáng)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制的監(jiān)督,完善其運(yùn)行機(jī)制。 要求： 1. 請指出華興公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動是否存在缺陷，如果存在，請?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。 2. 根據(jù)對華興公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān),編制表格。 3,如果注冊會計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補(bǔ)了銷售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生變化,且華興公司的控制環(huán)境良好。請討論注冊會計(jì)師如何對剩余期間(10-12月)的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 4,如果注冊會計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)華興公司銷售與收款循環(huán)控制并未改善：且華興公司在信息系統(tǒng)、控制程序或人員等方面發(fā)生的重大變化。請討論分析怎么對剩余期間（10-12月）的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 5,如果注冊會計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補(bǔ)了銷售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生生變化，但注冊會計(jì)師感到華興公司管理層存在年末粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，請討論怎樣對剩余期間(10-12月)的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 6,注冊會計(jì)師從銷售與收款循環(huán)控制測試中獲取證據(jù)并得出對華興公司內(nèi)部差制的依賴程度，討論不同依賴程度如何影響實(shí)質(zhì)性程序。 7. 如果注冊會計(jì)師在預(yù)審中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，但未對剩余期間的控制進(jìn)行測試,那么對期中至年末這一期間所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量與依賴剩余期間控制所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量相比孰多孰少?為什么?

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與收入審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：(1）由應(yīng)收賬款會計(jì)定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會計(jì)記錄，編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。(2)A注冊會計(jì)師在對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的過程中，將已記錄金額與期望值相比較。針對差異額超過確定的可接受差異額的部分金額進(jìn)行調(diào)查證實(shí)，結(jié)果滿意。(3)A注冊會計(jì)師通過對甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施控制測試，測試結(jié)果滿意，得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，擬相應(yīng)減少應(yīng)收賬款函證范圍。(4)A注冊會計(jì)師識別出有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，針對未回函的應(yīng)收賬款，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款以及相關(guān)銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為未回函應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)。(5）從乙公司收回的應(yīng)收賬款函證回函中包括限制條款"本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息",A注冊會計(jì)師認(rèn)為其屬于格式化的免責(zé)條款，不影響所確認(rèn)信息的可靠性。要求：針對上述第（1）至第（5）項(xiàng)，

多選題 8.審計(jì)抽樣主要應(yīng)用在( )。 A.逆查或順査 B.函證 C.詢問、觀察 D.分析性程序 9.審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)包括( )。 A.標(biāo)題 B.收件人 C.引言段 D.意見段 10.下列屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動的有( )。 A.辦理和記錄庫存現(xiàn)金、銀行存款 B.接受客戶訂單 C.批準(zhǔn)賒銷信用 D.開具賬單 11.銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動中包括銷售記錄。為了確保正確記錄銷售票，將銷貨交易歸屬于適當(dāng)?shù)臅?jì)期間，企業(yè)需設(shè)計(jì)并執(zhí)行下列( )控制程序。 A.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票 B.根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票 C.獨(dú)立檢査銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性 D.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較