練習(xí)非同一控制下控股合并條件下合并財務(wù)報表的編制： A、B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A 公司于2020年1月1日定向發(fā)行股票3500萬股(每股面值1元，市價2元)，作為對價支付給B公司股東，取得B公司80%的股權(quán)，當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價值5000萬元(其中股本2000萬元,資本公積1000萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤1000萬元)。購買日，B公司有一項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高100萬元，一批存貨公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、5200負(fù)債賬面價值與公允價值均相同。該固定資產(chǎn)剩余折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；該批存貨在2020年對外售出50%。假定不考慮所得稅因素的影響。 A 公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。2020年B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。要求： (1)計算購買成本、購買日B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及合并商譽。 (2)編制A 公司2020年與該項投資相關(guān)的會計分錄。 (3)編制2020年1月1日AB企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表時的調(diào)整分錄及抵銷分錄。

2023-11-30 20:49

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2023-11-30 20:49

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齊紅老師解答 2023-11-30 20:50

2022年12月31日A公司與B公司集團(tuán)調(diào)整抵銷分錄如下： 1.A公司支付給B公司股東支付價款3500萬元，記入應(yīng)付股東價款3500萬元。 2.A公司發(fā)行股票支付給B公司股東3500萬元，記入購買B公司股權(quán)3500萬元。 3.A公司支付發(fā)行費用100萬元，審計、咨詢費用50萬元，記入應(yīng)付費用150萬元。 4.B公司獲得固定資產(chǎn)200萬元的公允價值，該項資產(chǎn)的折舊剩余年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，記入固定資產(chǎn)200萬元。 5.B公司獲得存貨100萬元的公允價值，該批存貨在2022年對外售出60%，記入存貨100萬元。 6.根據(jù)雙方公布的賬面價值以及A公司購買B公司股權(quán)的實現(xiàn)價值，B公司賬面凈資產(chǎn)此時的賬面價值為4500萬元，因此調(diào)整B公司賬面凈資產(chǎn)賬面價值為4500萬元，記入A公司購買B公司股權(quán)1000萬元。 7.A公司長期股權(quán)投資采用成本法核算，按照公允價值重新調(diào)整實收資本，記入 A公司長期股權(quán)投資4500萬元。拓展知識：購買股權(quán)定向發(fā)行股票調(diào)整方法是指公司通過定向發(fā)行股票實現(xiàn)投資取得其他公司股權(quán)，發(fā)行股票時，應(yīng)在對價實現(xiàn)和抵銷等財務(wù)調(diào)整上扣除支付費用，以達(dá)到賬面價值的效果。在分析公司凈資產(chǎn)的賬面價值時，應(yīng)考慮固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)可能存在的公允價值調(diào)整，以及折舊剩余年限等因素。