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演示賬套

Q

【簡(jiǎn)答題】某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月初向美國(guó)某公司租用其在該市購(gòu)入的辦公用房，用于現(xiàn)行開發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理。合同約定租期三年，含稅年租金114.45萬元，三年租金合計(jì)343.35萬元，于2020年5月18日一次付清。該美國(guó)公司未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所對(duì)該不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年正在開發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目中，其中有一個(gè)建筑總面積8萬平方米的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅，另兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)建筑總面積22萬平方米適用一般計(jì)稅方法繳納增值稅。問題：（1）美國(guó)公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？理由？（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時(shí)，履行哪些稅費(fèi)的扣繳義務(wù)，金額分別是多少？代扣代繳不需要代扣附加稅，印花稅么？

2023-11-01 22:54

答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2023-11-01 23:14

?您好！很高興為您解答，請(qǐng)稍等

齊紅老師解答 2023-11-01 23:17

您好，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：2017年5月18日。理由：租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（2）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時(shí)要扣繳的稅費(fèi)。要扣繳增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。 ①增值稅＝343.35/1.09*0.09＝28.35（萬元） ②城建稅＝28.35×7%＝1.98（萬元） ③教育費(fèi)附加＝28.35×3%＝0.85（萬元） ④地方教育附加＝28.35×2%＝0.69（萬元） ⑤企業(yè)所得稅＝349.65÷1.11×10%＝0.56（萬元）提示：產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。房產(chǎn)稅＝114.45/1.09*12%＝12.6（萬元）（按年計(jì)算）附加稅要代繳，印花稅不代繳涉及代扣代繳的情形：1.納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅。2.證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人。

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