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演示賬套

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，2022年12月初，該公司”應(yīng)收賬款一乙公司”科目借方余額為30方元，“預(yù)收賬款——乙公司”科目貸方余額為20萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為1.5萬元。2022年12月，該公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)3日，向乙公司銷售M產(chǎn)島1000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，款項尚未收到，符合收入確認(rèn)條件。（2)13日，向乙公司銷售一批H產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。收到乙公司開出的銀行匯票一張，票面金額33.9萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。（3)20日，收回上年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的乙公司應(yīng)收賬款2萬元，收到乙公司開出的轉(zhuǎn)賬支票張送存銀行，票面金額2萬元。（4)31日，經(jīng)減值測試預(yù)計應(yīng)收乙公司賬款未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值為39.6萬元（或者表述為:31日，甲公司“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為1.7萬元）要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行賬務(wù)處理。

2023-10-18 08:54

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2023-10-18 08:55

首先，我們需要處理的是12月初的應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的余額，根據(jù)題目我們可以得知，應(yīng)收賬款為30萬元，預(yù)收賬款為20萬元。借：應(yīng)收賬款-乙公司 300000 貸：預(yù)收賬款-乙公司 200000 銀行存款 100000 接下來我們逐個處理12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 銷售M產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款-乙公司 113000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13000 由于款項尚未收到，所以不進(jìn)行現(xiàn)金折扣的處理。 (2) 銷售H產(chǎn)品借：銀行存款 339000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 39000 (3) 收回應(yīng)收賬款借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 20000 (4) 計提壞賬準(zhǔn)備首先，計算出12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值：30%2B1.5=31.5萬元。然后，根據(jù)未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值和賬面價值的差額，我們需要計提壞賬準(zhǔn)備，金額為：31.5-39.6=-8.1萬元。借：壞賬準(zhǔn)備 81000 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 81000 因此，12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為：1.5%2B（-8.1）=-6.6萬元。