46.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，據(jù)此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。 （2）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷(xiāo)售返利計(jì)算表，檢查銷(xiāo)售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷(xiāo)售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)差旅費(fèi)的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，從差旅費(fèi)明細(xì)賬中選取樣本，檢查了費(fèi)用審批記錄，核對(duì)了報(bào)銷(xiāo)金額與發(fā)票等原始憑證記載的金額，結(jié)果滿意。 （4）甲公司使用自主開(kāi)發(fā)的網(wǎng)上平臺(tái)對(duì)供應(yīng)商供貨進(jìn)行全程管理，審計(jì)項(xiàng)目組登錄網(wǎng)上平臺(tái)選取樣本，核對(duì)了供貨數(shù)量，據(jù)此認(rèn)為甲公司與供應(yīng)商供貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。 （5）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)甲公司產(chǎn)品成本核算進(jìn)行測(cè)試，將成本計(jì)算單中產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)與生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)量記錄和標(biāo)準(zhǔn)成本清單進(jìn)行了核對(duì)，檢查了成本差異的計(jì)算、分配與賬務(wù)處理，結(jié)果滿意。 要求： 針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿記載了審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)情況。部分內(nèi)容如下:(1)控制測(cè)試表明,X公司賒銷(xiāo)審批及信用管理制度執(zhí)行有效,控制風(fēng)險(xiǎn)很低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)X公司應(yīng)收甲公司3筆貨款,賬齡分別為5個(gè)月、15個(gè)月和38個(gè)月。2017年12月收到甲公司償還的2017年7月份產(chǎn)生的部分貨款后,X公司直接抵減了“3年以上”賬齡組的應(yīng)收賬款余額。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況不影響應(yīng)收賬款余額,從而不構(gòu)成錯(cuò)報(bào);(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有將2017年末賬齡為“2-3年”的應(yīng)收賬款納入函證范圍,并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明了未函證的原因是這部分應(yīng)收賬款與2016年末賬齡為“1-2年”的應(yīng)收賬款相比沒(méi)有任何變化。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于應(yīng)收賬款違反存在認(rèn)定必然引起營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定這一關(guān)系,要求項(xiàng)目組成員根據(jù)應(yīng)收賬款違反存在認(rèn)定的金額和相關(guān)稅率推算出營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的發(fā)生額,一并建議X公司調(diào)整;(5)X公司2017年末以應(yīng)收丙公司的貨款向某銀行辦理了貼現(xiàn)。項(xiàng)目組成員檢查后確認(rèn)了X公司進(jìn)行了正確的

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制，于2020年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，結(jié)果滿意。(2)對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單。在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門(mén)實(shí)施了銀行函證。(4)甲公司有一筆2019年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2020年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。(5)為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，據(jù)此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（2）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷(xiāo)售返利計(jì)算表，檢查銷(xiāo)售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷(xiāo)售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（3）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)差旅費(fèi)的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，從差旅費(fèi)明細(xì)賬中選取樣本，檢查了費(fèi)用審批記錄，核對(duì)了報(bào)銷(xiāo)金額與發(fā)票等原始憑證記載的金額，結(jié)果滿意。（4）甲公司使用自主開(kāi)發(fā)的網(wǎng)上平臺(tái)對(duì)供應(yīng)商供貨進(jìn)行全程管理，審計(jì)項(xiàng)目組登錄網(wǎng)上平臺(tái)選取樣本，核對(duì)了供貨數(shù)量，據(jù)此認(rèn)為甲公司與供應(yīng)商供貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（5）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)甲公司產(chǎn)品成本核算進(jìn)行測(cè)試，將成本計(jì)算單中產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)與生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)量記錄和標(biāo)準(zhǔn)成本清單進(jìn)行了核對(duì)，檢查了成本差異的計(jì)算、分配與賬務(wù)處理，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)

46.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，據(jù)此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（2）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷(xiāo)售返利計(jì)算表，檢查銷(xiāo)售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷(xiāo)售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（3）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)差旅費(fèi)的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，從差旅費(fèi)明細(xì)賬中選取樣本，檢查了費(fèi)用審批記錄，核對(duì)了報(bào)銷(xiāo)金額與發(fā)票等原始憑證記載的金額，結(jié)果滿意。（4）甲公司使用自主開(kāi)發(fā)的網(wǎng)上平臺(tái)對(duì)供應(yīng)商供貨進(jìn)行全程管理，審計(jì)項(xiàng)目組登錄網(wǎng)上平臺(tái)選取樣本，核對(duì)了供貨數(shù)量，據(jù)此認(rèn)為甲公司與供應(yīng)商供貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（5）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)甲公司產(chǎn)品成本核算進(jìn)行測(cè)試，將成本計(jì)算單中產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)與生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)量記錄和標(biāo)準(zhǔn)成本清單進(jìn)行了核對(duì)，檢查了成本差異的計(jì)算、分配與賬務(wù)處理，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法