同學(xué)你好，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積

同學(xué)你好 1：我們首先計(jì)算：對(duì)方投資我們?cè)黾拥拈L(zhǎng)投： A公司增加投資了5000萬(wàn)，對(duì)應(yīng)股權(quán)是40%，增加的長(zhǎng)投=5000*40%=2000 2：第二步我們計(jì)算減少的股權(quán)，5100買(mǎi)了60%的股權(quán)（現(xiàn)在減少了20% 減少20%股權(quán)的價(jià)值=5100除以60%* 20%=1700 所以投資收益=2000-1700=300

分子部分凈利潤(rùn)多了可轉(zhuǎn)換債券的稅后利息，原因很簡(jiǎn)單，假設(shè)債轉(zhuǎn)股就不用付息，就是企業(yè)的利潤(rùn)了

同學(xué)好 每股凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益/普通股股數(shù) 因?yàn)榉肿印八姓邫?quán)益”是資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)點(diǎn)數(shù)，所以，分母用期末股數(shù)即可，不用加權(quán)的

(1)該股權(quán)激勵(lì)在甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中均屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。 　　理由：在甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司授予的是自身的權(quán)益工具，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付；在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，由于乙公司作為接受服務(wù)企業(yè)，沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。在甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，授予的是集團(tuán)內(nèi)的權(quán)益工具，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。 　　(2)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=(60-5-5)x1x16*6/24=200(萬(wàn)元)。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=40x1x16*6/24=160(萬(wàn)元)。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資160管理費(fèi)用200貸：資本公積一其他資本公積360.6總乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：管理費(fèi)用160 　　貸：資本公積一其他資本公積160 　　(3)會(huì)計(jì)處理方法：企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為加速可行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)資本公積，不應(yīng)當(dāng)沖回以前期間確認(rèn)的成本或費(fèi)用。理由：職工自愿退出股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不屬于未滿足可行權(quán)條件的情況，而屬于股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為加速可行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)資本公積，不應(yīng)當(dāng)沖回以前期間確認(rèn)的成本費(fèi)用。 　　甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表在2x21年度應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=1x1x16%2B(60-5-3-2-1)x1x16x18/24-200=404(萬(wàn)元)。 　　(4)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)放棄行權(quán)的管理人員已確認(rèn)的成本費(fèi)用無(wú)需調(diào)整。理由：等待期滿職工主動(dòng)放棄行權(quán)，退出股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不屬于未滿足可行權(quán)條件的情況，不應(yīng)當(dāng)沖回以前期間確認(rèn)的費(fèi)用。2x22年度甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=92x1x16-200-404-40x1x16x18/24=388(萬(wàn)元)。行權(quán)時(shí)的甲公司個(gè)別報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分錄： 　　借：銀行存款688(86x1x8) 　　資本公積一其他資本公積1472(92x1x16) 　　貸：股本86 　　資本公積一股本溢價(jià)2074