((5)“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈價值60萬元的貨物一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額是7.8萬元。 (6)“營業(yè)外支出”賬戶列支30萬元,其中對外捐贈18萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈12萬元,直接向某校捐贈6萬元);由于環(huán)境污染,被環(huán)保部門處以罰款12萬元。 7)“投資收益’賬戶貸方發(fā)生額27萬元,其中從境內居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息24萬元,取得國債利息收入3萬元。 (8)計入成本費用實際支付合理的工資180萬元(其中殘疾人員工資30萬元),發(fā)生職工福利費27萬元、職工工會經費3.6萬元、職工教育經費4.2萬元。（殘疾人工資可100%加計扣除） 假設本題不考慮城市維護建設稅和教育費附加。 要求: (1)計算甲企業(yè)本年實現(xiàn)的會計利潤總額。 (2)計算管理費用應調整的應納稅所得額(包括加計扣除部分)。 (3)計算銷售費用應調整的應納稅所得額。 (4)計算財務費用應調整的應納稅所得額。 (5)計算營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。 (6)計算投資收益應調整的應納稅所得額。 (7)計算工資和“三項經費”應調整的應納稅所得額 8. )計算甲企業(yè)本年應納企業(yè)所得稅

8）計入成本費用中實際支付合理的工資300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經費6萬元、職工教育經費7萬元。（9）2021年12月份購進安全生產專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元。（10）用自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。稅法上選擇分5年均勻分期確認所得。其他相關資料：不考慮城建稅、教育費附加和地方教育附加。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算企業(yè)2021年實現(xiàn)的會計利潤總額。（2）計算管理費用應調整的應納稅所得額。（包括加計扣除部分）（3）計算銷售費用應調整的應納稅所得額。（4）計算財務費用應調整的應納稅所得額。（5）計算營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。（6）計算投資收益應調整的應納稅所得額。（7）計算工資和“三項經費”應調整的應納稅所得額。（包括加計扣除部分）（8）計算企業(yè)2021年應繳納的企業(yè)所得稅。

1.某投資者 2022 年 5月擬投資設立工業(yè)企業(yè)，預計年應納增值稅銷售額為800萬元，會計核算制度也比較健全，符合作為增值稅一般納稅人的條件。適用的增值稅稅率為13%，但該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的15%，若投資設立兩個增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，各自作為獨立核算單位。則這兩個增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)年應稅銷售額分別為450萬元和350萬元。適用3%的增值稅征收率。以實現(xiàn)稅負最小化為納稅籌劃目標，請對其進行納稅籌劃。 2.甲公司是一家中高檔手表生產企業(yè)，2022年6月生產并銷售一款中高檔子表。只手表的出廠價格是10100元(不含增值稅)。與此相關的本費用為5000元?？傻挚鄣倪M項稅額為S01元，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，城市推護建設稅稅率為7%，教育費附加狂收率為3%，以實晚稅負小化，稅后收益最大化為納稅籌劃目標，請對其進行納稅籌劃。

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生的部分業(yè)務如下，請據(jù)相關業(yè)務編制會計分錄(應交稅費賬戶請列明有關明細科目)。1、委托外單位加工一批應稅消費品，發(fā)出原材料成本為500000元，用銀行存款支付加工費20000元，增值稅2600元，取得增值稅專用發(fā)票，消費稅3000元，材料收回來繼續(xù)用于生產應稅消費品。2、本月應納增值稅為70000元、消費稅50000元，計算應納城建稅(稅率5%)和教育費附加(3%)。3代扣職工應交的個人所得稅15750元4、進口一批商品,關稅完稅價格445000元，關稅稅率10%，增值稅稅率17%，款項以銀行存款支付。5、購入支付一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬，增值稅12萬，款項用銀行存款6、領用外購材料一批發(fā)給職工作為福利，材料的實際成本50000元，增值稅6500元7、外購空調100臺發(fā)給生產工人，取得專用發(fā)票上注明價款1000元進項稅額13000元。8、以公司生產產品對外捐贈，該批產品成本100000元，售價為180000元，增值稅率為13%。

【例題】位于縣城的中藥生產企業(yè)甲為上市公司，是增值稅一般納稅人。2020年2月甲企業(yè)進行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（2019年綜合題節(jié)選） （1）6月將一批自產藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務處理。 【解析】 （1）將自產藥品分配給股東，應視同銷售，確認收入450萬元，結轉成本300萬元。則應調增會計利潤=450－300=150（萬元） 視同銷售的增值稅=450×13%=58.5（萬元） 視同銷售部分的城建稅、教育費附加及地方教育費附加應調減會計利潤=58.5×（5%+3%+2%）=5.85（萬元）。 為啥以上，銷項有，進項不抵扣，而是直接用銷項算出來附加稅？