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演示賬套

甲公司公司適用的所得稅稅率為25%?！斑f延所得稅資產(chǎn)”及“遞延所得稅負(fù)債”不存在期初余額。20×4年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有:①期末對持有的存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)生暫時(shí)性差異萬元。（第一個(gè)空填寫應(yīng)納稅/可抵扣,第二個(gè)空填寫金額。）②本年1月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上本年計(jì)提折舊200萬元,根據(jù)稅法規(guī)定本年計(jì)提折舊60萬元。產(chǎn)生暫時(shí)性差異萬元。③持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)生暫時(shí)性差異萬元。④持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升50萬元。產(chǎn)生暫時(shí)性差異萬元。⑤計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,與上述產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除。產(chǎn)生暫時(shí)性差異萬元。⑥分析以上資料,計(jì)算前述事項(xiàng)的遞延所得稅負(fù)債=萬元遞延所得稅資產(chǎn)=萬元遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：？

2023-06-26 19:42

齊紅老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2023-06-26 19:54

1.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備稅法不讓抵扣，是可抵扣暫時(shí)性差異75萬，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)； 2.會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊多140萬，是可抵扣暫時(shí)性差異140萬，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)； 3.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不交稅，因?yàn)槭巧仙?，所以是?yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債； 4.其他權(quán)益工具的公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬，計(jì)入計(jì)入遞延所得稅負(fù)債，這個(gè)不影響應(yīng)交所得稅； 5.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提時(shí)不允許抵扣，是可抵扣暫時(shí)性差異300萬，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)； 6.計(jì)算前述事項(xiàng)的遞延所得稅負(fù)債=（60%2B50）*25%=27.5，遞延所得稅資產(chǎn)=75%2B140%2B300=128.75 7.借? 遞延所得稅資產(chǎn) 128.75? ? ??其他綜合收益? 50*25%=12.5? ? ?貸遞延所得稅負(fù)債 27.5? ? ? ? ? ?所得稅費(fèi)用? ? 113.75