案例題某商品流通企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)的M商品采用毛利率法核某商品流通企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)的M商品采用毛利率法核算。2020年第三季度毛利率為20%，第四季度初庫(kù)存M商品實(shí)際成本為543萬(wàn)元，10月、11月按照上季度毛利率計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，12月末重新計(jì)算第四季度毛利率。該季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、其中銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件。（1）10月份，外購(gòu)兩批M商品并已全部驗(yàn)收入庫(kù)。第一批M商品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行本票結(jié)清；第二批M商品因發(fā)票賬單尚未收到，無(wú)法確定其實(shí)際成本，月末暫估價(jià)為100萬(wàn)元。10月份，該企業(yè)銷(xiāo)售M商品取得收入350萬(wàn)元，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額45.5萬(wàn)元，全部款項(xiàng)存入銀行。（2）11月初，收到10月份外購(gòu)的第二批M商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅款為15.6萬(wàn)元。全部款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)清。11月份，該企業(yè)銷(xiāo)售M商品取得收入450萬(wàn)元，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額58.5萬(wàn)元，全部