（3）卷煙廠向B卷煙批發(fā)企業(yè)銷售乙類卷煙250箱（標(biāo)準(zhǔn)箱）取得不含稅銷售額180萬元。B卷煙批發(fā)企業(yè)將購進(jìn)的乙類卷煙銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)5 000條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；銷售給某零售商2 000條，開具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷售額為85.88萬元；同時(shí)向消費(fèi)者個(gè)人銷售300條，取得含稅收入19.85萬元。 老師：這個(gè)題目算卷煙批發(fā)商時(shí)，為何向消費(fèi)者個(gè)人銷售的300條也要計(jì)算消費(fèi)稅。不應(yīng)該只要算向零售商的數(shù)量 嗎？給消費(fèi)者不就是零售環(huán)節(jié)了嗎？就不是批發(fā)環(huán)節(jié)。。答案：B卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅= （85.88+19.85）÷（1+13%）×11%+（2 000+300）×200×0.005 ÷10 000=10.52（萬元）。

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年5月按65元/標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，并向其開具增值稅專用發(fā)票。甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售的900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙的成本為6000000元。乙卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年5月對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。乙卷煙批發(fā)企業(yè)本年6月將上月購入的900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙全部對(duì)外批發(fā)銷售，其中，批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)600箱、零售專賣店200箱、個(gè)體煙攤100箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為30000元。1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支。以上款項(xiàng)均未收。要求：(1)計(jì)算甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅，并對(duì)甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。00(2)計(jì)算乙卷煙批發(fā)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅，并對(duì)乙卷煙批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年5月按65元/標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，并向其開具增值稅專用發(fā)票。甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售的900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙的成本為6000000元。乙卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年5月對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。乙卷煙批發(fā)企業(yè)本年6月將上月購入的900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙全部對(duì)外批發(fā)銷售，其中，批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)600箱、零售專賣店200箱、個(gè)體煙攤100箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為30000元。1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支。以上款項(xiàng)均未收。要求：(1)計(jì)算甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅，并對(duì)甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）計(jì)算乙卷煙批發(fā)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅，并對(duì)乙卷煙批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年5月按65元/標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，并向其開具增值稅專用發(fā)票。甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售的900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙的成本為6000000元。乙卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年5月對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。乙卷煙批發(fā)企業(yè)本年6月將上月購入的900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙全部對(duì)外批發(fā)銷售，其中，批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)600箱、零售專賣店200箱、個(gè)體煙攤100箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為30000元。1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支。以上款項(xiàng)均未收。要求：(1)計(jì)算甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅，并對(duì)甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。00(2)計(jì)算乙卷煙批發(fā)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅，并對(duì)乙卷煙批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

某卷煙生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬，繳納關(guān)稅80萬元。計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2）銷售甲類卷煙200箱給某煙草批發(fā)企業(yè)，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款是800萬元。煙草批發(fā)企業(yè)加價(jià)20%，對(duì)外批發(fā)給煙草零售商100箱，男外100箱批發(fā)給其他煙草批發(fā)公司。5計(jì)算甲類卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，甲類卷煙比例稅率56%，定額稅率150元／箱，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11％加250元／箱。