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演示賬套

2×18年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)：（1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。（3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元。（4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬元。（5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。（6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。(7）期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各200萬2x18年度，華聯(lián)公司利潤表中的利潤總額為6000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。假定華聯(lián)公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減，預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要每小題的計(jì)算和分錄

2023-05-15 11:36

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2023-05-15 11:37

1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬元。固定資產(chǎn)賬面比計(jì)稅基礎(chǔ)多160，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?160 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除永久性差異?300 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元。會(huì)計(jì)??300，計(jì)稅0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?300 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬元。會(huì)計(jì)?140，計(jì)稅0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?140，注意?對(duì)應(yīng)科目是其他綜合收益（5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。沖減前期遞延所得稅資產(chǎn)?100*0.25=25 6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。永久?性差異??260