對(duì)外出售60%，還剩下40% 借 ：長(zhǎng)投 （2000-400*0.4）0.2 貸：投資收益

順流交易合并報(bào)表還是 借營(yíng)業(yè)收入1000*0.2 貸：營(yíng)業(yè)成本600*0.2 貸投資收益 400*0.2

個(gè)別報(bào)表給您算出來數(shù)字： 對(duì)外出售60%，還剩下40%： 借 ：長(zhǎng)投 （2000-400*0.4）*0.2=368 貸：投資收益368

老師 我就是不懂合并報(bào)表的分錄為什么是不變的。 因?yàn)槲乙恢毕氲木褪?如果是出售一部分 留下一部分 合并的分錄就是： 借營(yíng)業(yè)收入 貸營(yíng)業(yè)成本 借營(yíng)業(yè)成本 貸存貨（未售出的存貨的虛增部分） ?我的疑惑就是這里 這里不是應(yīng)當(dāng)這樣嗎？ 借營(yíng)業(yè)收入1000*0.2 貸營(yíng)業(yè)成本600*0.2 借營(yíng)業(yè)成本400*0.2*0.4 貸存貨400*0.2*0.4 那下面的分錄就會(huì)相應(yīng)變化

老師 我就是不懂合并報(bào)表的分錄為什么是不變的。 因?yàn)槲乙恢毕氲木褪?如果是出售一部分 留下一部分 合并的分錄就是： 借營(yíng)業(yè)收入 貸營(yíng)業(yè)成本 借營(yíng)業(yè)成本 貸存貨（未售出的存貨的虛增部分） ?我的疑惑就是這里 這里不是應(yīng)當(dāng)這樣嗎？ 借營(yíng)業(yè)收入1000*0.2 貸營(yíng)業(yè)成本600*0.2 借營(yíng)業(yè)成本400*0.2*0.4 貸存貨400*0.2*0.4 那下面的分錄就會(huì)相應(yīng)變化

這個(gè)是個(gè)規(guī)定， 如果是逆流交易，就乘以最后的一個(gè)留存比例40% 合并報(bào)表： 借長(zhǎng)投 400*0.4*0.2=32 貸存貨32 如果是順流交易，合并報(bào)表的分錄就不會(huì)變的。 借：營(yíng)業(yè)收入200=1000*0.2 貸：營(yíng)業(yè)成本120=600*0.2 貸：投資收益 80

我也看到了這方面的解釋的好多的說法，都分析的很復(fù)雜的。最終說法是：其實(shí)是考慮了的，只是最終呈現(xiàn)的分錄看起來沒有考慮已實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。 理論分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 投資收益 48（已實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 32 但是個(gè)別報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)了一筆抵消分錄： 借：投資收益 32 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資32 因此要把合并報(bào)表調(diào)整分錄中的長(zhǎng)期股權(quán)投資替換成投資收益，最終分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 投資收益 48（已實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益） 投資收益 32

考試的時(shí)候不考這個(gè)推導(dǎo)規(guī)程， 只考合并報(bào)表逆流考慮留存比例，順流不考慮留存比例的分錄編制。 適當(dāng)記注即可。我考中級(jí)、注會(huì)都是這么做的。

你上面說的是母子公司之間的合并來編制合并報(bào)表 而我們現(xiàn)在討論的是母公司要編核并報(bào)表。 而現(xiàn)在討論的是 母公司對(duì) 被投資單位持股比例只有20%，被投資單位是不納入合并范圍。所以母公司編制合并報(bào)表的時(shí)候，這一塊的這個(gè)分錄跟您寫的是不一樣的。