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演示賬套

某公司2017年度利潤總額2400萬元，所得稅稅率25%，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額，與所得稅相關的情況如下:(1)2017年1月開計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本1200萬元，使用年限10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收按直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限和凈殘值與會計相同。(2)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金400萬元。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。(3)期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本600萬元，公允價值1200萬元。(4)違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款200萬元。(5)期末，對持有的存貨計提了60萬元的存貨跌價準備。計算:(1)2017年的應交所得稅;(2)2017年應確認的遞延所得稅資產(chǎn);(3)2017年應確認的遞延所得稅負債:(4)2017年的所得稅費用:(5)做出所得稅會計相關的會計分錄。

2023-03-31 10:16

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2023-03-31 10:19

你好（1）會計折舊=1200*2/10=240 稅法折舊=1200/10=120 該固定資產(chǎn)賬面價值=1200-240=960 計稅基礎=1200-120=1080 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異：1080-960=120 借：遞延所得稅資產(chǎn) 30 （120*25%）貸：所得稅費用 30 （2）這個情況下的捐贈現(xiàn)金不允許扣除，加回企業(yè)所得額中（3）交易性金融資產(chǎn) 賬面價值1200，計稅基礎600，產(chǎn)生應納稅暫時性差異600 借：所得稅費用 150 貸：遞延所得稅負債 150 （4）罰款200萬不得稅前扣除，加回企業(yè)所得額中（5）存貨跌價準備不得稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 貸：所得稅費用 15 綜上：應納稅所得額=2400%2B120%2B400-600%2B200%2B60=2580 應交所得稅=2580*25%=645