注冊會計師高某對某公司銀行存款進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：2010年12月31日，銀行存款余額27630元，銀行存款對賬單中銀行存款余額為25200元(經(jīng)核對正確)。2010年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額為29000元。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：1)2010年12月30日委托銀行收款4500元，銀行已入賬，收款通知單尚未到達(dá)公司。2)2010年12月31日公司開出一張現(xiàn)金支票1200元，公司已經(jīng)減少存款，銀行尚未入賬。3)2010年12月31日銀行已代付公司電費(fèi)2000元，銀行已入賬，公司尚未收到付款通知。4)2012年12月31日公司收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計5800元，公司已收款入賬，銀行尚未入賬。5)2010年12月30日收到銀行收款通知，金額13850元，公司入賬時誤記為13500元。大羅

賬單上企業(yè)存款余額為2049610.99元。經(jīng)逐筆核對，中國工商銀行賬戶中發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)2022年12月25日，晉美公司以電匯方式向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用71434.95元，中國工商銀行已經(jīng)入賬，公司未收收賬通知，尚未入賬。(2)2022年12月21日，在中國工商銀行對賬單上有編號為2241999號的轉(zhuǎn)賬支票劃出資金50000元，而公司的銀行存款日記賬中無此記錄。審計人員是在查閱公司支票登記簿時發(fā)現(xiàn)此支票存根的，經(jīng)查證為出納員私自將款項(xiàng)借與親友使用，待其歸還后直接銷賬。(3)2022年12月26日，公司送存中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，系由南方公司開具，面值20000元，華興公司已按進(jìn)賬單入賬，銀行尚未入賬。(4）根據(jù)委托收款憑證，2022年12月31日，中國工商銀行代公司支付電費(fèi)10500元，已從公司存款賬戶劃出，企業(yè)未收到付款通知和電力部門開具的發(fā)票，因而未入賬。實(shí)訓(xùn)要求：1．編制華興公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．華興公司銀行存款業(yè)務(wù)中存在哪些問題？說明理由，并提出改進(jìn)建議。3．注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何獲取和檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表？

實(shí)訓(xùn)材料：注冊會計師在了解、評價和測試華興公司銀行存款內(nèi)部控制的相關(guān)情況后，對該公司的銀行存款余額進(jìn)行了審查，現(xiàn)將相關(guān)資料摘錄如下。華興公司銀行賬號及存款情況如表7-1所示。表7-1華興公司銀行賬號及存款情況截止日期：2022年12月31日單位：元差額銀行賬面開戶銀行余額中國工商銀行朝陽支行689704.89中國農(nóng)業(yè)銀行海淀支行569865.74中國建設(shè)銀行海淀支行478534.98招商銀行朝陽支行311505.38華興公司2022年12月末銀行存款日記賬余額為1878250.56元，銀行對銀行存款記賬余額698769.94589023.56268951.68311505.38賬號1014232189925640579065.0519157.82209583.30賬單上企業(yè)存款余額為2049610.99元。經(jīng)逐筆核對，中國工商銀行賬戶中發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)2022年12月25日，晉美公司以電匯方式向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用71434.95元，中國工商銀行已經(jīng)入賬，公司未收到收賬通知，尚未入賬。(2)2

及賬單上企業(yè)存款余額為2049610.99元。經(jīng)逐筆核對，中國工商銀行賬戶中發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)2022年12月25日，晉美公司以電匯方式向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用71434.95元，中國工商銀行已經(jīng)入賬，公司未收到收賬通知，尚未入賬。(2)2022年12月21日，在中國工商銀行對賬單上有編號為2241999號的轉(zhuǎn)賬支票劃出資金50000元，而公司的銀行存款日記賬中無此記錄。審計人員是在查閱公司支票登記簿時發(fā)現(xiàn)此支票存根的，經(jīng)查證為出納員私自將款項(xiàng)借與親友使用，待其歸還后直接銷賬。(3)2022年12月26日，公司送存中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，系由南方公司開具，面值20000元，華興公司已按進(jìn)賬單入賬，銀行尚未入賬。(4）根據(jù)委托收款憑證，2022年12月31日，中國工商銀行代公司支付電費(fèi)10500元，已從公司存款賬戶劃出，企業(yè)未收到付款通知和電力部門開具的發(fā)票，因而未入賬。實(shí)訓(xùn)要求：1．編制華興公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．華興公司銀行存款業(yè)務(wù)中存在哪些問題？說明理由，并提出改進(jìn)建議。3．注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何獲取和檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表？

(1)2022年12月25日，晉美公司以電匯方向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用71434.95元，中國工商銀行已經(jīng)入賬，公司未收到收賬通知，尚未入賬。(2)2022年12月21日，在中國工商銀行對賬單上有編號為2241999號的轉(zhuǎn)賬支票劃出資金50000元，而公司的銀行存款日記賬中無此記錄。審計人員是在查閱公司支票登記簿時發(fā)現(xiàn)此支票存根的，經(jīng)查證為出納員私自將款項(xiàng)借與親友使用，待其歸還后直接銷賬。(3)2022年12月26日，公司送存中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，系由南方公司開具，面值20000元，華興公司已按進(jìn)賬單入賬，銀行尚未入賬。(4）根據(jù)委托收款憑證，2022年12月31日，中國工商銀行代公司支付電費(fèi)10500元，已從公司存款賬戶劃出，企業(yè)未收到付款通知和電力部門開具的發(fā)票，因而未入賬。實(shí)訓(xùn)要求：1．編制華興公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．華興公司銀行存款業(yè)務(wù)中存在哪些問題？說明理由，并提出改進(jìn)建議。3．注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何獲取和檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表？案例三﹣﹣貨幣資金的控制測試實(shí)訓(xùn)材料：今明會計師事務(wù)所的注冊會計師2022年1月4日進(jìn)駐XYZ公司，