.2019年2月12日,注冊會(huì)計(jì)師陳剛對(duì)杭州華豐有限責(zé)任公司的銀行存款進(jìn)行審計(jì)。陳剛核對(duì)了銀行存款日記賬與總賬的余額,抽查了大額銀行存款支出的原始憑證,并獲取了資產(chǎn)負(fù)債表日的所有銀行存款戶的對(duì)賬單,經(jīng)對(duì)各銀行存款戶與對(duì)賬單核對(duì),除工行下沙經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行(賬號(hào):398087668799293)的對(duì)賬單與銀行存款戶存在未達(dá)賬項(xiàng)外,其余各存款賬單均一致。2018年12月31日,銀行存款賬戶余額為387380元,其中工行下沙經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行銀行存款日記賬賬面余額是150380元,銀行對(duì)賬單中銀行存款余額是147000元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng):(1)12月29日,委托銀行收款(A公司)12500元,銀行已入賬,收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。企業(yè)于次年1月2日入賬。(2)12月31日,企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票4000元,企業(yè)已減少存款,銀行尚未入賬銀行已于次年1月1日賬。(3)12月31日,銀行已代付企業(yè)電話費(fèi)2500元，銀行已入賬,企業(yè)尚未收到付款通知。企業(yè)已于次年1月3日入賬。(4)12月31日,企業(yè)收到B公司貨款轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)17380元,企業(yè)已收款入賬,銀行尚未人賬,

了銀行存款日記賬與總賬的余額,抽查了大額銀行存款支出的原始憑證,并獲取了資產(chǎn)負(fù)債表日的所有銀行存款戶的對(duì)賬單,經(jīng)對(duì)各銀行存款戶與對(duì)賬單核對(duì),除工行下沙經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行(賬號(hào):398087668799293)的對(duì)賬單與銀行存款戶存在未達(dá)賬項(xiàng)外,其余各存款賬單均一致。2018年12月31日,銀行存款賬戶余額為387380元,其中工行下沙經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行銀行存款日記賬賬面余額是150380元,銀行對(duì)賬單中銀行存款余額是147000元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng):(1)12月29日,委托銀行收款(A公司)12500元,銀行已入賬,收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。企業(yè)于次年1月2日入賬。(2)12月31日,企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票4000元,企業(yè)已減少存款,銀行尚未入賬銀行已于次年1月1日賬。(3)12月31日,銀行已代付企業(yè)電話費(fèi)2500元，銀行已入賬,企業(yè)尚未收到付款通知。企業(yè)已于次年1月3日入賬。(4)12月31日,企業(yè)收到B公司貨款轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)17380元,企業(yè)已收款入賬,銀行尚未人賬,銀行于次年1月2日人賬?！締栴}】根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料,完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的填制.

2019年2月12日,注冊會(huì)計(jì)師陳剛對(duì)杭州華豐有限責(zé)任公司的銀行存款進(jìn)行審計(jì)。陳剛核對(duì)了銀行存款日記賬與總賬的余額,抽查了大額銀行存款支出的原始憑證,并獲取了資產(chǎn)負(fù)債表日的所有銀行存款戶的對(duì)賬單,經(jīng)對(duì)各銀行存款戶與對(duì)賬單核對(duì),除工行下沙經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行(賬號(hào):398087668799293)的對(duì)賬單與銀行存款戶存在未達(dá)賬項(xiàng)外,其余各存款賬單均一致。2018年12月31日,銀行存款賬戶余額為387380元,其中工行下沙經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行銀行存款日記賬賬面余額是150380元,銀行對(duì)賬單中銀行存款余額是147000元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng):(1)12月29日,委托銀行收款(A公司)12500元,銀行已入賬,收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。企業(yè)于次年1月2日入賬。(2)12月31日,企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票4000元,企業(yè)已減少存款,銀行尚未入賬銀行已于次年1月1日賬。(3)12月31日,銀行已代付企業(yè)電話費(fèi)2500元，銀行已入賬,企業(yè)尚未收到付款通知。企業(yè)已于次年1月3日入賬。(4)12月31日,企業(yè)收到B公司貨款轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)17380元,企業(yè)已收款入賬,銀行尚未人賬,銀行于次年1月2日人

賬單上企業(yè)存款余額為2049610.99元。經(jīng)逐筆核對(duì)，中國工商銀行賬戶中發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)2022年12月25日，晉美公司以電匯方式向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用71434.95元，中國工商銀行已經(jīng)入賬，公司未收收賬通知，尚未入賬。(2)2022年12月21日，在中國工商銀行對(duì)賬單上有編號(hào)為2241999號(hào)的轉(zhuǎn)賬支票劃出資金50000元，而公司的銀行存款日記賬中無此記錄。審計(jì)人員是在查閱公司支票登記簿時(shí)發(fā)現(xiàn)此支票存根的，經(jīng)查證為出納員私自將款項(xiàng)借與親友使用，待其歸還后直接銷賬。(3)2022年12月26日，公司送存中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，系由南方公司開具，面值20000元，華興公司已按進(jìn)賬單入賬，銀行尚未入賬。(4）根據(jù)委托收款憑證，2022年12月31日，中國工商銀行代公司支付電費(fèi)10500元，已從公司存款賬戶劃出，企業(yè)未收到付款通知和電力部門開具的發(fā)票，因而未入賬。實(shí)訓(xùn)要求：1．編制華興公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．華興公司銀行存款業(yè)務(wù)中存在哪些問題？說明理由，并提出改進(jìn)建議。3．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何獲取和檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表？

實(shí)訓(xùn)材料：注冊會(huì)計(jì)師在了解、評(píng)價(jià)和測試華興公司銀行存款內(nèi)部控制的相關(guān)情況后，對(duì)該公司的銀行存款余額進(jìn)行了審查，現(xiàn)將相關(guān)資料摘錄如下。華興公司銀行賬號(hào)及存款情況如表7-1所示。表7-1華興公司銀行賬號(hào)及存款情況截止日期：2022年12月31日單位：元差額銀行賬面開戶銀行余額中國工商銀行朝陽支行689704.89中國農(nóng)業(yè)銀行海淀支行569865.74中國建設(shè)銀行海淀支行478534.98招商銀行朝陽支行311505.38華興公司2022年12月末銀行存款日記賬余額為1878250.56元，銀行對(duì)銀行存款記賬余額698769.94589023.56268951.68311505.38賬號(hào)1014232189925640579065.0519157.82209583.30賬單上企業(yè)存款余額為2049610.99元。經(jīng)逐筆核對(duì)，中國工商銀行賬戶中發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)2022年12月25日，晉美公司以電匯方式向華興公司匯入代墊的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用71434.95元，中國工商銀行已經(jīng)入賬，公司未收到收賬通知，尚未入賬。(2)2