丙公司本年年末有關(guān)暫時(shí)性差異資料見(jiàn)表15-11。 丙公司本年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額可供抵扣。無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求(1）假如丙公司年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債均無(wú)余額，計(jì)算丙公司本年度發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異，編制丙公司本年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 (2）假如丙公司年初遞延所得稅資產(chǎn)有借方余額4萬(wàn)元，系預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元所形成；遞延所得稅負(fù)債有貸方余額21萬(wàn)元，系以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值升值發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異84萬(wàn)元所形成。請(qǐng)計(jì)算和說(shuō)明丙公司本年度遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額，列明借或貸方向，并編制丙公司本年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

啡云議1.2019年1月1日，華聯(lián)公司遞延所得稅負(fù)債期初余為400萬(wàn)元，通延所得資嚴(yán)期初余為1200萬(wàn)元。2019年度，華聯(lián)公司相關(guān)賬戶期末余額如下:(1)固定資產(chǎn)原值8000萬(wàn)，累計(jì)折舊2000萬(wàn)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)。(2)存貨期末余6000萬(wàn)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000萬(wàn)。(3)交易性金歷史資產(chǎn)期末價(jià)值5000萬(wàn)。其中成本4000萬(wàn)，公允價(jià)值變動(dòng)1000萬(wàn)。(4)無(wú)形資產(chǎn)賬面原值4000萬(wàn)，累計(jì)攤銷1000萬(wàn)。其中有2000萬(wàn)的無(wú)形資產(chǎn)屬于2018年年初自主研發(fā)形成的，華聯(lián)公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)享受加計(jì)75%攤銷的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年預(yù)計(jì)了200萬(wàn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失。確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2019年度公司應(yīng)納稅所得委為6000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定公司除上述差異外。不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。預(yù)計(jì)末來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求(1)請(qǐng)確認(rèn)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)。分析兩者之間的差異。梅表1補(bǔ)充完整(2)計(jì)算當(dāng)期的遞延所得稅、所

甲股份有限公司自2020年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，2020年初“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”賬戶余額為零，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不作其他利潤(rùn)分配。2021年12月在財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題:(1)2020年末某庫(kù)存商品賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該庫(kù)存商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為5萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將售價(jià)誤計(jì)為360萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)按稅法規(guī)定，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許在所得稅前扣除。(2)2020年12月16日，甲公司支付800萬(wàn)元購(gòu)入股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未銷售，12月末的收盤(pán)價(jià)為740萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。假設(shè)按稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)該公司2018年購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)，由于2020年會(huì)計(jì)未計(jì)提攤銷額，并因此確認(rèn)了相應(yīng)的“遞延所得稅負(fù)債”，但在所得稅申報(bào)表中正確扣除了該攤銷額。該專利權(quán)的成本為300

填空題)1、科目代碼遞延所得稅資產(chǎn)：1811遞延所得稅負(fù)債：2901所得稅費(fèi)用：6801A企業(yè)2016年12月購(gòu)入設(shè)備750萬(wàn)，會(huì)計(jì)采用直線法法，折舊年限為5年，因?yàn)樵撛O(shè)備更新?lián)Q代較快，稅法規(guī)定可以采用雙倍余額抵減法，折舊年限為5年，在納稅申報(bào)時(shí)，A企業(yè)采用了這種方法。2018年12月31日，因?yàn)樵撛O(shè)備出現(xiàn)了升級(jí)版，老款跌價(jià)較快，預(yù)計(jì)該設(shè)備可收回金額為180萬(wàn)。2018年得知，2019年企業(yè)將獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào)。要求：（1）完善下表，注意確認(rèn)該設(shè)備賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅差異，形成遞延所得稅負(fù)債還是遞延所得稅資產(chǎn)。若當(dāng)年為遞延所得稅的轉(zhuǎn)回，表中遞延所得稅的發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示第1空（）：A:可抵扣暫時(shí)性差異B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C、可抵扣/應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D、應(yīng)納稅/可抵扣暫時(shí)性差異第2空（）：A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、資產(chǎn)/負(fù)債D、負(fù)債/資產(chǎn)（2）2018年的遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理分錄。借方科目1：（39）金額（40）萬(wàn)元借方科目2：（41）金

甲公司2021年全年利潤(rùn)總額（即稅 前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為1000萬(wàn)元，其中包括本年實(shí)現(xiàn)的 國(guó)債利息收入為100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為 25%。假定本企業(yè)本年度無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 “遞延所得稅負(fù)債”的年初數(shù)是10萬(wàn)元，年末數(shù)是 20萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬(wàn)元，年末 數(shù)為20萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分 析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表 示）。 ①2019年12月31日，甲公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅分別為多少？ ②下列關(guān)于甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理正確的有（ ）。 A 貸記“遞延所得稅負(fù)債”，金額為10 B 借記“所得稅費(fèi)用”，金額為230 C 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，金額為 255 D 借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，金額為35