企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下： （1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620 000元。 （2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。 （3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。 （4）12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700 000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500 000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50 000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬(wàn)元。 （1）編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲企業(yè)20×9年12月31日對(duì)該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

1、在商品經(jīng)濟(jì)條件下，商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象是商品流通企業(yè)的（ ）。 A. 貨幣資金 B.資金運(yùn)動(dòng) C. 會(huì)計(jì)要素 D.會(huì)計(jì)科目 2、在先收到商品，后支付貨款的情況下，商品購(gòu)進(jìn)的入賬時(shí)間是（ ）。 A. 簽訂購(gòu)銷合同時(shí) B. 預(yù)付貨款時(shí) C. 支付貨款時(shí) D. 收到商品時(shí) 3、采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是（ ）。 A. 簽訂購(gòu)銷合同時(shí) B. 辦妥托收手續(xù)時(shí) C. 收到貨款時(shí) D. 發(fā)出商品時(shí) 4、進(jìn)價(jià)金額核算法是以進(jìn)價(jià)金額控制庫(kù)存商品的進(jìn)、銷、存的一種核算方法，一般適用于（ ）。 A．經(jīng)營(yíng)鮮活商品的零售企業(yè) B．超市 C．大中型批發(fā)企業(yè) D．專業(yè)零售企業(yè) 5、大中型批發(fā)企業(yè)，“庫(kù)存商品”賬戶用于核算庫(kù)存商品的增加、減少和結(jié)存情況，該賬戶的余額反映（ ）。 A．驗(yàn)收入庫(kù)商品的進(jìn)價(jià) B．銷售商品的售價(jià) C．結(jié)存商品的售價(jià)

企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品-B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：(1)11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。(2)12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。(3)12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。(4)12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬(wàn)元。(1)編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲企業(yè)20×9年12月31日對(duì)該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

消費(fèi)稅納稅籌劃案例 四川某地有兩家大型酒廠A和B，他們都是獨(dú)立核算的 法人企業(yè)，A企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的玉米為 原料進(jìn)行釀造，A企業(yè)每年要向B企業(yè)銷售1.5億元，計(jì) 5000萬(wàn)公斤的糧食白酒。B企業(yè)以A企業(yè)生產(chǎn)的糧食白酒 為原料，生產(chǎn)系列藥酒，藥酒銷售額為2.5億元。經(jīng)營(yíng)過(guò) 程中，B企業(yè)由于缺乏資金和技術(shù)，無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去，準(zhǔn)備破 產(chǎn)。此時(shí)B企業(yè)欠A企業(yè)貨款5000萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，B企業(yè) 的資產(chǎn)恰好為5000萬(wàn)元。已知，糧食類白酒的消費(fèi)稅稅率 20%，定額稅率0.5元/斤。目前有兩種納稅方式，一種是 A、B兩企業(yè)按照正常的購(gòu)銷價(jià)格進(jìn)行繳納消費(fèi)稅款，一種 是以購(gòu)并的形式，按照原材料加工的方式進(jìn)行繳納稅款。 請(qǐng)問(wèn)從消費(fèi)稅納稅籌劃的角度考慮該選擇哪種方案？

A企業(yè)是一家生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，其存貨采用實(shí)際成本法核算。20X2年A企業(yè)共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、A企業(yè)從銀行取得短期借款1000000元，年利率為6%，借款期限12個(gè)月。2、投資者王某投入A企業(yè)原材料一批，價(jià)值100000元，A企業(yè)收到該原材料并已驗(yàn)收入庫(kù)。3、A企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金溢余90元。4、經(jīng)反復(fù)核查，仍無(wú)法查明溢余90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。5、張?zhí)m出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)金額15000元，張?zhí)m交回相關(guān)的發(fā)票和現(xiàn)金余額6000元。(注:張?zhí)m上月出差時(shí)曾向企業(yè)借款21000元)6、A企業(yè)用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)9000元。?7、A企業(yè)從B公司采購(gòu)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料金額為200000元，增值稅稅額為26000元，價(jià)稅合計(jì)為226000元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。