甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”，為上市公司。（1）甲公司于2021年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，簽約前，甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，與乙公司未發(fā)生任何交易。主要簽約內(nèi)容如下：①以乙公司2021年3月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票1000萬股〔每股面值1元）給A公司取得乙公司80%的股權(quán)。②甲公司該并購事項于2021年4月1日經(jīng)監(jiān)管部門批準，作為對價定向發(fā)行的股票于2021年6月30日發(fā)行，當(dāng)日收盤價為每股6.92元，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。

2022-12-11 21:12

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2022-12-12 07:41

同學(xué)，你好！首先需要判斷：是否取得控制權(quán) 2021年6月30日，對乙公司董事會進行改組后，乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。6/9=0.6666過半數(shù)，因此取得對A公司的控制權(quán)，且甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，與乙公司未發(fā)生任何交易。因此，屬于非同控下的企業(yè)合并。分錄如下：

齊紅老師解答 2022-12-12 08:22

（1）請編制甲公司合并乙公司的合并分錄。（5分） ?借：長期股權(quán)投資 6920 貸：股本 1000 ????資本公積-股本溢價 ?5900 ????銀行存款 20 ?（傭金手續(xù)費）支付評估費：借：管理費用 10 ???貸:銀行存款 10 ? ???? ? （2）請編制購買日合并財務(wù)報表內(nèi)與股權(quán)投資相關(guān)的分錄。（10分） ? 購買日：評估增值：借：固定資產(chǎn) 1000 無形資產(chǎn) 1000 貸：資本公積 2000 ? 抵權(quán)益：商譽=6920-8400*0.8=200 資本公積=1000%2B2000=3000 借：股本 ?2000 資本公積 3000 盈余公積 510 未分配利潤 2890 ? 商譽 ?200 貸：長期股權(quán)投資 ?6920 少數(shù)股東權(quán)益 1680 ?( 8400*0.2=1680 )??

齊紅老師解答 2022-12-12 09:49

（3）請編制2021年底合并財務(wù)報表內(nèi)與內(nèi)部交易相關(guān)的分錄。（4分）順流交易:當(dāng)年未實現(xiàn)的利潤=(100-70)*(2-1)=30萬借：營業(yè)收入 200 ???貸：營業(yè)成本 200 借：營業(yè)成本 30 ???貸：存貨 30 ???? ? （4）請編制2021年底合并財務(wù)報表內(nèi)與內(nèi)部現(xiàn)金流量相關(guān)的分錄。（2分） ?不考慮增值稅：借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金???200 　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金??200 ? ? （5）請編制2021年底合并財務(wù)報表內(nèi)與股權(quán)投資相關(guān)的分錄。（19分） ? 辦公樓和專利權(quán)的評估增值： ? 借：固定資產(chǎn) 1000 無形資產(chǎn) 1000 貸：資本公積-年初 2000 ? 評估增值的后續(xù)變動：借：管理費用 75 ???貸：固定資產(chǎn)-累計折舊 25 ??（ 1000/20*6/12=25） ???????無形資產(chǎn)-累計攤銷 50 ??（ 1000/10*6/12=50） ? 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法: 調(diào)整后的凈利潤=1275-75=1200 借：長期股權(quán)投資 960 ?（?1200*80%=960）貸：投資收益 ?960 借：投資收益 ?400 ???貸:長期股權(quán)投資 ?400（500*80%=400） ? 抵權(quán)益：借：股本 ?2000 資本公積 3000 盈余公積 ?640 （510%2B130=640）未分配利潤 3460 ?（2890%2B1200-130-500=3460）商譽 ?200 ? 貸：長期股權(quán)投資 ?7480 （6920%2B960-400=7480）少數(shù)股東權(quán)益 ?1820 ???（(2000%2B3000%2B640%2B3460)*0.2=1820） ? 抵損益：借：投資收益 960 少數(shù)股東損益 240 年初未分配利潤2890 貸：提取盈余公積 130 ????對所有者（或股東）的分配 500 ????年末未分配利潤 ?3460 ? 希望可以幫助到您O(∩_∩)O~ 每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！