【練習(xí)】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%.2021年該公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元；該批商品成本為12萬(wàn)元。貨款已收到存入銀行。（2)4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價(jià)格為每件40元（不含增值稅），每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品，符合銷售收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。（3)5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（紅字），退回的B商品已經(jīng)入庫(kù)。（4)6月5日銷售一批原材料，售價(jià)10萬(wàn)元，增值稅稅額1.3萬(wàn)元，成本為8萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。要求：分別寫出分錄，金額用萬(wàn)元表示。

(1)4月5日，向乙公司銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元（不考慮增值稅)，全部款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元，符合收入確認(rèn)條件。(2)5月15日，向丙公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丙公司以往良好信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。假定發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。(3)8月20日，得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)并承諾近期支付全部?jī)r(jià)款，對(duì)丙公司銷售的商品符合收入確認(rèn)條件。(4)9月25日，向丁公司銷售一批商品，商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額為160萬(wàn)元（不含稅)，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當(dāng)日發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的成本為120萬(wàn)元。(5)10月15日，由于9月25日銷售給丁公司的商品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，丁公司將該批商品的50%退回給甲公司，甲公司同意退貨，并于當(dāng)日支付了退貨款，向丁公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（紅字)。

12月10日,丙企業(yè)向丁企業(yè)銷售一批產(chǎn)品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100000元,增值稅稅額為13000元,丁企業(yè)以銀行存款支付該筆貨款,款項(xiàng)已收到。該批產(chǎn)品成本為80000元。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:⑴確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄:

四、9月10日，向戊公司賒銷W產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬(wàn)元。由于戊公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，收回款項(xiàng)存在較大的不確定性，不符合收人確認(rèn)條件。假定3個(gè)月后符合收入確認(rèn)條件。五、10月15日，向丙公司賒銷W產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬(wàn)元。收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿足。10月20日，丙公司提出產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，給予10%銷售折讓，開(kāi)出紅字專用發(fā)票。10月21日收到款項(xiàng)。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

二、5月1日，向丙公司賒銷W產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，該批產(chǎn)品成本總額為1400萬(wàn)元。W產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件。5月7日因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題收回上述產(chǎn)品。三、7月3日，與丁公司簽訂一份服務(wù)合同，期限為9個(gè)月，合同總收入225萬(wàn)元（不含增值稅），先預(yù)收135萬(wàn)元，甲公司能夠合理估計(jì)履約進(jìn)度，履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。截至7月31日已發(fā)生成本32萬(wàn)元，假定全部是工資費(fèi)用，預(yù)計(jì)完成合同義務(wù)還將發(fā)生成本128萬(wàn)元。四、9月10日，向戊公司賒銷W產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬(wàn)元。由于戊公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，收回款項(xiàng)存在較大的不確定性，不符合收人確認(rèn)條件。假定3個(gè)月后符合收入確認(rèn)條件。編寫會(huì)計(jì)分錄