應(yīng)納稅暫時性差異=（60-27+12）×25%=11.25，可抵扣暫時性差異=（30+80）×25%=27.5，應(yīng)交所得稅=（2000-33-12+30+80+300）×25%=591.25，會計分錄：借：所得稅費用11.25貸：遞延所得稅負債11.25 借：遞延所得稅資產(chǎn) 27.5貸：所得稅費用27.5借：所得稅費用：591.25貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 591.25

33的來源是：會計上的折舊金額27，稅法的折舊60，因此產(chǎn)生了60-27=33的差異。第二個無形資產(chǎn)因為會計上不提折舊，稅法上要提，因此產(chǎn)生了120÷10=12的差異

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)不是都是可抵扣暫時性差異嗎

資產(chǎn)和負債是不是反了

費用才是應(yīng)遞延所得稅負債

固定資產(chǎn)稅法用雙倍余額遞減法提折舊，這是加速折舊，現(xiàn)在提的折舊金額大于直線法，折舊費用大，現(xiàn)在少交了稅，等將來直線法提的折舊金額大于雙倍余額遞減法提的折舊了將來要多交稅，形成了一項負債，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不提折舊，但是稅法上允許按10年提折舊，因此會多產(chǎn)生一項費用，將來將會多交稅，因此產(chǎn)生了一項負債，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債。假如說10年后按120賣了這個無形資產(chǎn)，因為會計上不提折舊，收益是0，但是站在稅法的角度，賬面上是0，但是賣了120，因此收益是120，需要按照25%交稅，遞延所得稅負債就是這么產(chǎn)生的

可抵扣暫時性差異=（18+80）×25%=26.5，應(yīng)交所得稅=（2000-33-12+18+80+300）×25%=588.25，會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 26.5貸：所得稅費用26.5借：所得稅費用：588.25貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 588.25，