購入： 借：其他債權(quán)投資-成本100*10000 ? ?貸：銀行存款10000*97%2B2200 ? ? ? 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整（倒擠）27800 2018年計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息30000 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整（倒擠）8888 貸：投資收益972200*4%=38888 收到利息： 借：銀行存款30000 貸：應(yīng)收利息30000 其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值與攤余成本是不同的，賬面價(jià)值要考慮公允價(jià)值變動(dòng)的部分，而攤余成本不考慮公允價(jià)值變動(dòng)的部分。 攤余成本計(jì)算： 972200%2B972200*4%-30000=981088 981088%2B981088*4%-30000=990311.52 990311.52%2B（倒擠）39688.48-30000=1000000 公允價(jià)值變動(dòng)：（把其他債券投資的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值） 借：其他綜合收益981088（債券投資賬面價(jià)值972200%2B8888）-70*10000=281088 貸：其他債權(quán)投資281088 2019年利息： 借：應(yīng)收利息30000 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整（倒擠）9243.52 貸：投資收益981088*4%=39243.52 公允價(jià)值變動(dòng)： 借：其他債券投資90*10000-700000（上期期末公允價(jià)值）-9243.52（本期利息調(diào)整）=190756.48 貸：其他綜合收益190756.48 收到利息： 借：銀行存款30000 貸：應(yīng)收利息30000 出售： 借：銀行存款902000 貸：其他債權(quán)投資900000（上期期末公允價(jià)值） 投資收益（倒擠）2000

不對(duì)吧，第一個(gè)分錄里面應(yīng)該還有應(yīng)收利息吧

題目中不是說每年1月1日支付上年度利息嗎？那我購買對(duì)方的債券，對(duì)方要付利息給我，我方不應(yīng)該確實(shí)收利息的權(quán)利嗎？

同學(xué)，你好，題中給出的日期比較尷尬，就是付利息當(dāng)日，不知道當(dāng)日到底付沒付，一般沒付的話題中會(huì)給出條件。 我們按照付利息來驗(yàn)算一下： 942200%2B942200*4%-30000=949888 949888%2B949888*4%-30000=957883.52 這樣子的話這個(gè)債券的年度就很久了，不包含利息的話就是我題中給出的答案-債券還剩三年期比較符合債權(quán)投資題目的設(shè)定。

同學(xué)，你的公允價(jià)值數(shù)據(jù)是有問題的，公允價(jià)值調(diào)整的金額是公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異，而同學(xué)你調(diào)整的時(shí)候沒有把利息調(diào)整算進(jìn)去。 給你找了一個(gè)公允價(jià)值變動(dòng)的例題，你看一下公允價(jià)值的調(diào)整思路。 A公司2019年12月31日，以21 909.19萬元（包括交易費(fèi)用9.19萬元）的價(jià)格購入乙公司于2019年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6%。A公司確定該債券實(shí)際利率為5%。A公司于每年年末計(jì)提債券利息；根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；年末該債券的公允價(jià)值為21 000萬元。2021年12月31日公允價(jià)值為20 700萬元。2022年1月6日，A公司出售全部該債券，取得價(jià)款20 800萬元。編制債其他債權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。　　 解：先計(jì)出實(shí)際利息等數(shù)據(jù)如下表 1、2019年12月31日購入債券 借：其他債權(quán)投資-成本　　20 000 　　應(yīng)收利息　　　　　　　　 1 200 　　其他債權(quán)投資-利息調(diào)整　 709.19 　　貸：銀行存款　　　　　　　　21 909.19 2、2020年1月5日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。 借：銀行存款　1 200 　　 貸：應(yīng)收利息　1 200 3、2020年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入 借：應(yīng)收利息　　　　　1 200 　　貸：其他債權(quán)投資-利息調(diào)整　　164.54 　　　　投資收益　　　　1 035.46 4、年末該債券的公允價(jià)值為21 000萬元。 公允價(jià)值變動(dòng)額＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)　455.35 　　貸：其他綜合收益　　455.35 5、2021年1月5日，收到利息 借：銀行存款　1 200 　　 貸：應(yīng)收利息　1 200 6、2021年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入 借：應(yīng)收利息　　　　　　1 200 　　貸：其他債權(quán)投資-利息調(diào)整　172.77 　　　　投資收益　　　1 027.23 7、2021年12月31日公允價(jià)值為20 700萬元。 公允價(jià)值變動(dòng)額＝20700－（21000－172.77）＝－127.23 借：其他綜合收益　　127.23 　　 貸：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)　127.23 8、2022年1月5日，收到利息 借：銀行存款　1 200 　　 貸：應(yīng)收利息　1 200 9、2022年1月6日，全部出售取得價(jià)款20 800萬元。 　　 借：銀行存款　　　　　　　　　 20 800 　　　　 其他綜合收益　　　　　　　328.12 　　　　 貸：其他債權(quán)投資-成本　　　 20 000 　　　　　　　　　　　　 -利息調(diào)整　　371.88 　　　　　　　　　　　　 -公允價(jià)值變動(dòng)　328.12 　　　　　　 投資收益　　　　　　　　　428.12

老師，您這個(gè)回復(fù)錯(cuò)了吧

這個(gè)回復(fù)根本不是我剛剛提問的題目呀

沒有哦，我之前做題的時(shí)候沒看你的答案，我剛剛看了一下你的答案，按照你的答案，如果每年調(diào)整的利息調(diào)整7-8K，而利息調(diào)整金額有5.7W，不符合債權(quán)投資出題的套路，一般債權(quán)投資考試就三年五年是要到期的，按照你的答案到期的年數(shù)太久了。而且你公允價(jià)值調(diào)整的金額也是不對(duì)的。而且一般包含利息的話，題干中會(huì)明確寫出，此債券包含上期未支付的利息。 按照你的思路，債權(quán)公允價(jià)值是70萬，賬面價(jià)值=(1000000-57800%2B7688)=949888元，公允價(jià)值調(diào)整的金額=979888-700000=279888元。 所以給你找了個(gè)公允價(jià)值的調(diào)整例題給你捋一下思路。

是不是其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)的比較，是要跟同一時(shí)點(diǎn)的攤余成本比較

第一次公允價(jià)值變動(dòng)是的，但是第二次就不是攤余成本了。（其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值與攤余成本是不同的，賬面價(jià)值要考慮公允價(jià)值變動(dòng)的部分，而攤余成本不考慮公允價(jià)值變動(dòng)的部分。）在計(jì)算第二次公允價(jià)值變動(dòng)的時(shí)候是用第一次的公允價(jià)值%2B-后期調(diào)整的利息調(diào)整。

也就是說，它后續(xù)跟公允價(jià)值保持一致

后續(xù)的公允價(jià)值就是它的賬面價(jià)值，再在此基礎(chǔ)上減去攤銷的利息調(diào)整

是的，其他債權(quán)投資后續(xù)是以公允價(jià)值計(jì)量的

為什么第二次的公允價(jià)值不能跟同一時(shí)點(diǎn)的攤余成本比較呢？為啥要用當(dāng)時(shí)的公允減去上一次的公允呢？

老師，您這個(gè)最后是不是還差了一個(gè)分錄啊，其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的分錄

第二次賬面價(jià)值和攤余成本不一致呀。如果公允價(jià)值沒有變化，賬面價(jià)值=攤余成本，但是第二次的賬面價(jià)值=第一次公允價(jià)值%2B-利息調(diào)整的金額? ?不等于攤余成本。 而公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的定義就是公允價(jià)值與賬面價(jià)值比較，不是和攤余成本比較。 最后是差了一個(gè)其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益的分錄，同學(xué)你記得補(bǔ)上。

那也就是說，其他債權(quán)投資第一次公允價(jià)值的變動(dòng)，是同一時(shí)點(diǎn)的攤余成本vs同一時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值，但是后續(xù)就是用前一次的公允價(jià)值±利息調(diào)整攤銷額vs后面的公允價(jià)值了，也就是后面它就跟公允價(jià)值有關(guān)了，公允價(jià)值就相當(dāng)于它的賬面價(jià)值了，時(shí)刻與市場公允保持一致，然后加減利息攤銷額