例】2020年1月1日，經(jīng)緯離貿(mào)流通公司購入B公司發(fā)行的公司債券， 支付價款24 000 000元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 500 000元）、另支付這易費用200 000元、取得的增值稅專用發(fā)菜上注 明的增值稅疙額為12 000元。該筆B公司債券于2019年7月1日發(fā)行，面 值為20 000 000元，票面利率為5%，上年債券利息于下年初支付。經(jīng) 緯離貿(mào)流通公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。2020年1 月31日，經(jīng)緯離貿(mào)流通公司收到該筆債券利息500 000元。2020年12月3/ 日，該債券公允價值為23 000 000元。2021年初，經(jīng)緯商貿(mào)流通公司收 到債券利息1000 000元。2021年2月15日，經(jīng)緯離貿(mào)流通公司將該債券 以25 000 000元出售。假定債券利息不考慮相關(guān)稅費，世需計算轉(zhuǎn)讓 該金融商品應(yīng)交的增值稅
借交易性金融資產(chǎn)-成本23500000 應(yīng)收利息500000 投資收益200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額12000 貸銀行存款24212000
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8.乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1 000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款1 000萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元），另支付交易費用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。 （2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該債券的公允價值為980萬元。 （3）2017年12月31日，該債券的公允價值為1 010萬元；確認該筆債券2017年度的利息收入50萬元。 （4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將該債券以1 020萬元價格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬元，款項已收到。
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乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1 000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款1 000萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元），另支付交易費用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。 （2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。 （3）2017年6月30日，該債券的公允價值為980萬元。 （4）2017年12月31日，該債券的公允價值為1 010萬元；確認該筆債券2017年度的利息收入50萬元。 （4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。 （5）2018年3月31日，乙公司將該債券以1 020萬元價格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬元，款項已收到。 ?
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乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1 000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款1 000萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元），另支付交易費用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。 （2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該債券的公允價值為980萬元。
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6、2019年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計316 000元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為 8 000 元，交易費用為 1 000 元。該債券面值是 300 000 元，剩余期限為 3 年，票面年利率為 4%，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下： （1）2019年1月10日，收到丙公司債券2018下半年利息6 000元。 （2）2019年6月30日，丙公司債券的公允價值為3 30 000元，并計提上半年的利息。 （3）2019年7月10日，收到丙公司債券2019年上半年的利息。 （4）2019年12月31日，丙公司債券的公允價值是3 20 000元，并計提下半年的利息。 （5）2020年1月10日，收到丙公司債券2019年下半年的利息。 （6）2020年6月20日，通過二級市場出售丙公司的債券，取得價款336 000元。 要求：假定不考慮增值稅等其他因素，編制甲公司以上相關(guān)的會計分錄。
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2021年5月1日，乙公司購入B公司發(fā)行的公司債券，支付價款26000 000元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息500 000元），另支付交易費用300 000元取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18 000元。該筆B公司債券面值為25000 000元。乙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。 2.2021年5月10日，乙公司收到該筆債券利息500 000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費和因素。 3.假定2021年6月30日，甲公司持有B公司債券的公允價值為26 700 000元；2021年12月31日，甲公司持有B公司債券的公允價值為25 800 000元。不考慮相關(guān)稅費和其他因素。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： 4.假定2022年3月15日，乙公司出售了所持有的全部B公司債券，售價為35 500 000元。增值稅稅率為6%，不考慮其他因素。乙公司應(yīng)編如下會計分錄：
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借銀行存款500000 貸應(yīng)收利息500000
借公允價值變動損益500000 貸交易性金融資產(chǎn)公允價值變動500000
增值稅咋算
借應(yīng)收利息1000000 貸投資收益1000000
借銀行存款1000000 貸應(yīng)收利息1000000
借銀行存款25000000 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動500000 貸交易性金融資產(chǎn)-成本23500000 投資收益2000000