甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為16%，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年度和2×19年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價款（不含稅）的10%收取手續(xù)費(fèi)，款項尚未收到。甲公司對消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，該批商品的實(shí)際成本為90萬元。（2）甲公司對其生產(chǎn)的S產(chǎn)品實(shí)行售后包修的銷售政策，協(xié)議約定，甲公司銷售S產(chǎn)品后，提供一年的免費(fèi)保修改服務(wù)，在此期間內(nèi)，無論客戶因?yàn)槭裁丛蛟斐僧a(chǎn)品出現(xiàn)故障或損壞，甲公司均提供免費(fèi)維修。同時甲公司還向承諾，除法定保修期1年之外，還延長保修期3年。甲公司本年度共銷售S產(chǎn)品1000件，銷售價款共計550萬元，款項均已收存銀行。假定該批產(chǎn)品和延保服務(wù)的單獨(dú)標(biāo)價分別為500萬元和50萬元，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計在法定保修期（1年）內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)用為20萬元。該批產(chǎn)品成本為300萬元。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將該批S產(chǎn)品交付給客戶，同時收到了全部價款550萬元。假定不考慮增值稅及

2. 甲公司2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入12000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額 500萬元，適用所得稅率25%.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所 得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下： （1) 8月因違法經(jīng)營被工商局罰款5萬元； （2) 全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額50萬元； （3) 甲公司2019年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，同時 甲公司計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。按照稅法規(guī)定， 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。 （4) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供 3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2019年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后 服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅 法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅 前扣除。甲公司2019年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（5) 甲公司于2017年12月外購一臺機(jī)器設(shè)備，原值350萬 元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊， 凈殘值為零。該固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快， 根據(jù)稅法規(guī)定可采用加速折舊法計提折舊，公司在計稅時 使用年數(shù)總和法計算稅前允許扣除的折舊，凈殘值為零。 要求：計算甲公司2019確認(rèn)的應(yīng)交

求會計分錄：2020年，甲公司因銷售B產(chǎn)品共收取合同價款1900萬元。甲公司向客戶承諾，在銷售B產(chǎn)品2年內(nèi)，由于客戶使用不當(dāng)?shù)仍蛟斐葿產(chǎn)品故障，甲公司免費(fèi)提供維修服務(wù)。甲公司2年期維修服務(wù)可以單獨(dú)作價出售，與本年度所售B產(chǎn)品相應(yīng)的2年期維修服務(wù)售價為200萬元，預(yù)計維修服務(wù)成本為160萬元。甲公司不附加產(chǎn)品免費(fèi)維修服務(wù)情況下出售B產(chǎn)品的售價為1800萬元。上述已售B產(chǎn)品的成本為1400萬元。至2020年年底，尚未有客戶向甲公司提出免費(fèi)維修服務(wù)的要求。

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為16%，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。甲公司對其生產(chǎn)的S產(chǎn)品實(shí)行售后包修的銷售政策，約定甲公司銷售S產(chǎn)品后，提供一年的免費(fèi)保修改服務(wù)，同時甲公司還向承諾，除法定保修期1年之外，還延長保修期3年。甲公司本年度共銷售S產(chǎn)品1 000件，銷售價款共計550萬元，款項均已收存銀行。假定該批產(chǎn)品和延保服務(wù)的單獨(dú)標(biāo)價分別為500萬元和50萬元，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計在法定保修期（1年）內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)用為20萬元。該批產(chǎn)品成本為300萬元。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將該批S產(chǎn)品交付給客戶，同時收到

資料四：2×21年度，甲公司因銷售B產(chǎn)品共收取合同價款490萬元及增值稅總額63.7萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算增值稅銷項稅額），款項已存入銀行。在銷售B產(chǎn)品時，甲公司向客戶承諾，在銷售B產(chǎn)品2年內(nèi)，由于客戶使用不當(dāng)?shù)仍蛟斐葿產(chǎn)品故障，甲公司免費(fèi)提供維修服務(wù)。甲公司2年期維修服務(wù)可以單獨(dú)作價出售，與本年度所售B產(chǎn)品相應(yīng)的2年期維修服務(wù)售價為50萬元，預(yù)計維修服務(wù)成本為30萬元。甲公司不附加產(chǎn)品免費(fèi)維修服務(wù)情況下出售B產(chǎn)品的售價為450萬元。上述已售B產(chǎn)品的成本為360萬元。至2×21年12月31日，尚未有客戶向甲公司提出免費(fèi)維修服務(wù)的要求。 假定稅法要求按照實(shí)際收到的款項計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　 　49［50/（450+50）×490］ 　貸：合同負(fù)債　　　　　　　49 借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　12.25（49×25%） 老師這道題目看不懂答案