第一問(wèn)為什么是50來(lái)乘，這是什么意思呀

我國(guó)對(duì)進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。但這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷(xiāo)售額里了，在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計(jì)算公式為： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格 * （征稅率 - 退稅率）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格 * 征稅率,那公式不應(yīng)當(dāng)是這樣嗎

這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷(xiāo)售額里了。既然包含在里面，那也就是13%，那怎么還要減去退稅率哦

不是的，同學(xué)，因?yàn)槊舛愘?gòu)進(jìn)材料本身是不含進(jìn)項(xiàng)稅的，他沒(méi)有承擔(dān)過(guò)進(jìn)項(xiàng)，也就不應(yīng)該退稅，所以出口貨物離岸價(jià)要扣除國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的價(jià)格。我們?cè)谫?gòu)進(jìn)原材料的時(shí)候就沒(méi)負(fù)擔(dān)過(guò)進(jìn)項(xiàng)，那么現(xiàn)在生產(chǎn)成產(chǎn)品了出口，退稅的時(shí)候是不是就不能退這部分稅了呀，因?yàn)槲覀冎熬蜎](méi)有承擔(dān)過(guò)這部分稅款，所以現(xiàn)在退稅也就不能退這部分稅，所以才需要從離岸價(jià)中扣除這部分貨物所含的原材料的金額的。

如果面還不理解，那我把第一步和第二部的公式合并后就得到，不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）因?yàn)檫M(jìn)口料件是免稅的，所以也就不能退稅，應(yīng)該從連價(jià)格中將其剔除。

我知道老師說(shuō)的，但是為什么是征稅率減去退稅率呢，這里怎么說(shuō)呢

你這樣理解，征稅的時(shí)候是按照13%整的，退的時(shí)候是按照10%，3%是不是就是就是你實(shí)際承擔(dān)著的稅額對(duì)于進(jìn)口免稅料件加工成產(chǎn)品出口按照13%征稅，退稅的時(shí)候免稅料件是沒(méi)有承擔(dān)過(guò)任何稅的，所以要把免稅進(jìn)口料件從離岸價(jià)中扣除

當(dāng)期應(yīng)納稅額=80X13％-（13-2.1）-3=-3.5（萬(wàn)元），老師，這里你怎么把剛剛說(shuō)的1.5轉(zhuǎn)出計(jì)算進(jìn)去呢

1.5已經(jīng)在計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額扣除了，再扣就扣重了

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120X（13％-10％）-1.5=2.1（萬(wàn)元） ，啊，這里為啥是相減呀，兩個(gè)不是一樣?xùn)|西嗎，不是相加嗎？