您好 (1)1月31日，該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬30萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元。 借：研發(fā)支出-費用化支出 100%2B30=130 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 6 貸：銀行存款 100%2B6=106 貸：應(yīng)付職工薪酬? 30 借：管理費用 130 貸：研發(fā)支出-費用化支出 130 (2)2月1日，研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為190萬元(不考慮增值稅)，確認(rèn)研究人員薪酬60萬元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為3萬元。開發(fā)階段的全部支出中有40%不符合資本化條件。 借：研發(fā)支出-費用化支出? ?(190%2B60%2B50)*0.4=120 借：研發(fā)支出-資本化支出? (190%2B60%2B50)*0.6=180 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 3 貸：銀行存款 50%2B3=53 貸：原材料 190 貸：應(yīng)付職工薪酬? 60 借：管理費用 120 貸：研發(fā)支出-費用化支出? 120 (3)7月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊登記費2萬元。7月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為零。 借：研發(fā)支出-資本化支出?2 貸：銀行存款 2 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出-資本化支出? 180%2B2=182 (4)2020年1月1日，將專利權(quán)出售，售價為200萬元，增值稅稅額為12萬元，收到款項存入銀行。 累計攤銷182/5/12*30=91 借：銀行存款 212 借：累計攤銷 91 貸：無形資產(chǎn) 182 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 12 貸：資產(chǎn)處置損益? 212%2B91-182-12=109