Q
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：1月1日開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)，截至3月31日，發(fā)生不符合資本化條件的研發(fā)支出200萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段。業(yè)務(wù):2：4月1日，A非專利技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段。6月1日，A非專利技術(shù)開發(fā)完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，形成一項(xiàng)無形資產(chǎn)。共計(jì)發(fā)生開發(fā)支出為360萬元，均符合資本化條件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為21.6萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。A非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提攤銷。業(yè)務(wù)3：7月1日，甲企業(yè)將自有B專利權(quán)出租給丙公司，租期2年，12月31日，收到該項(xiàng)專利權(quán)2020年的租金，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12萬元，增值稅稅額為0.72萬元。已知B專利權(quán)每月應(yīng)計(jì)提攤銷1萬元。業(yè)務(wù)4：12月31日，甲企業(yè)將自行研發(fā)的A非專利技術(shù)出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為21.6萬元，款項(xiàng)已收存銀行。該A非專利技術(shù)未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：（1）根據(jù)業(yè)務(wù)1編制相應(yīng)研究階段研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理分錄。（2）根據(jù)業(yè)務(wù)2編制相
2022-06-07 08:46
2022-06-07 08:48
1借研發(fā)支出-費(fèi)用化支出200 貸銀行存款200
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借管理費(fèi)用200 貸研發(fā)支出費(fèi)用化支出200
2.借研發(fā)支出資本化支出360 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額21.6 貸銀行存款381.6
借無形資產(chǎn)360 貸研發(fā)支出資本化支出360
（2）根據(jù)業(yè)務(wù)2編制相應(yīng)開發(fā)階段研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理分錄和無形資產(chǎn)按月攤銷分錄。（3）根據(jù)業(yè)務(wù)3編制出租B專利權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)業(yè)務(wù)4編制出售A專利權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額以萬元為單位）
3借銀行存款12.72 貸其他業(yè)務(wù)收入12 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅0.72
借其他業(yè)務(wù)成本6 貸累計(jì)攤銷6
4借銀行存款381.6 累計(jì)攤銷18 貸無形資產(chǎn)360 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅21.6 資產(chǎn)處置損益18