位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費用共計5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元．12月月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額761萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，無留抵增值稅。2020年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：1：8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款226萬元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。2：9月上旬接受客戶捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進(jìn)項稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。3：10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進(jìn)項稅額2.34萬元。4：成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費62萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用97萬元。5：投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈130萬元，求企業(yè)所得