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一、A公司2019年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)取得銷售收入4000萬元，利潤總額為172萬元。 (2)廣告費(fèi)620萬元 (3)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)60萬元 (4)通過縣政府向貧困山區(qū)捐款30萬元 (5)支付稅收滯納金10萬元 (6)贊助汽車賽支出50萬元 (7)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額300萬元(含殘疾人工資20萬元)，支出職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬，支出職工福利費(fèi)45萬，職工教育經(jīng)費(fèi)26萬請(qǐng)計(jì)算該公司2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？具體的解析如下： 1、廣告費(fèi)可以在稅前列支的金額是：4000*15%=600萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是：620-600=20萬元。 2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前列支的金額1：75*60%=45萬元；可以列支的金額2：4000*0.5%=20萬元，由于45萬元大于20萬元，可以在稅前列支的招待費(fèi)是20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是：75-20=55萬元 3、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)60萬元，加計(jì)扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額是：60*75%=45萬元。 4、捐款支出，可以稅前列支的金額是：172*12%=20.64萬元；捐款支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是：30-20.64=9.36萬元。 5、稅收滯納金10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是10萬元。 6、贊助汽車賽支出50萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是50萬元。 7、殘疾人工資20萬元，可以加計(jì)扣除100%，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額是20萬元。 8、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以稅前列支金額是：300*2%=6萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是7-6=1萬元。 9、職工福利費(fèi)可以稅前列支金額是：300*14%=42萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是：45-42=3萬元。 10、職工教育經(jīng)費(fèi)可以稅前列支的金額是：300*8%=24萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是：26-24=2萬元。 11、應(yīng)納稅所得額是：172%2B20%2B55-45%2B9.36%2B10%2B50-20%2B1%2B3%2B2=257.36萬元。 12、需要按小微企業(yè)進(jìn)行征收企業(yè)所得稅，需要繳納的企業(yè)所得稅是：100*25%*20%%2B（257.36-100）*20%*50%=20.736萬元，約等于20.74萬元。

2020-12-15

齊紅老師解答 2021-12-16 15:53

廣告費(fèi)扣除限額=4000*15%=600 廣告費(fèi)納稅調(diào)增=620-600=20 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=75*60%=45 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=4000*5/1000=20 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=75-20=55 研發(fā)費(fèi)納稅調(diào)減=60*75%=45 公益性捐贈(zèng)扣除限額=172*12%=20.64 公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)增=30-20.64=9.36 稅收滯納金納稅調(diào)增10 贊助支出納稅調(diào)增50 殘疾人工資納稅調(diào)減20 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300*2%=6 工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=7-6=1 職工福利費(fèi)扣除限額=300*14%=42 職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=45-42=3 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300*8%=24 職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=26-24=2 應(yīng)納稅所得額=172%2B20%2B55-45%2B9.36%2B10%2B50-20%2B1%2B3%2B2=257.36 應(yīng)納企業(yè)所得稅=257.36*25%=64.34