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演示賬套

某企業(yè)為居民企業(yè)，2020 年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: 取得產(chǎn)品銷售收入10000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)( 其中國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn) 元，企業(yè)債券利息收入200萬(wàn)); 發(fā)生產(chǎn)品銷售成本9000萬(wàn)元: 發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元)，管理費(fèi)用600萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元(按照銀行利率計(jì)算的財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn)); 銷售稅金200萬(wàn)元(不含增值稅); 營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款50萬(wàn)元，支付稅金滯納金20萬(wàn)元)。計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元、拔繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)100萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2020年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2021-11-21 13:11

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2021-11-21 13:35

一、企業(yè)2020年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是：10000%2B2000-9000-1000-600-100-200%2B200-100=1200萬(wàn)元。二、需要調(diào)整事項(xiàng)如下： 1、國(guó)庫(kù)券利息收入是免稅收入，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額是100萬(wàn)元； 2、廣告費(fèi)，按收入的15%在稅前列支，可以列支的金額是：（10000%2B2000）*15%=1800萬(wàn)元。由于600萬(wàn)元小于1800萬(wàn)元，廣告費(fèi)不需要調(diào)增處理，直接在稅前列支。 3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)1：60*60%=36萬(wàn)元?？梢栽诙惽傲兄У臉?biāo)準(zhǔn)2：（10000%2B2000）*0.5%=60萬(wàn)元。由于36萬(wàn)元小于60萬(wàn)元，因此在稅前列支的招待費(fèi)是36萬(wàn)元，招待費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是60-36=24萬(wàn)元。由于計(jì)算相關(guān)麻煩，你回復(fù)一下再處理

快賬用戶4198 追問(wèn) 2021-11-21 13:51

謝謝老師

齊紅老師解答 2021-11-21 13:55

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元(按照銀行利率計(jì)算的財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn))；財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支的金額是70萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是100-70=30萬(wàn)元。 5、公益性捐贈(zèng)可以在稅前列支的金額是：1200*12%=144萬(wàn)元，由于144萬(wàn)元大于50萬(wàn)元，因此公益性捐贈(zèng)全部可以在稅前列支。 6、支付稅金滯納金20萬(wàn)元，不能在稅前列支，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。你再回復(fù)一下再處理

快賬用戶4198 追問(wèn) 2021-11-21 13:56

麻煩了，謝謝您

齊紅老師解答 2021-11-21 13:58

7、計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元、拔繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)100萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元。對(duì)于工資費(fèi)用800萬(wàn)元全部在稅前列支。對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是：800*2%=16萬(wàn)元，由于實(shí)際發(fā)生額是20萬(wàn)元，因此工會(huì)經(jīng)費(fèi)，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額是：20-16=4萬(wàn)元；對(duì)于福工福利費(fèi)，可以在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是：800*14%=112萬(wàn)元，發(fā)生福利費(fèi)100萬(wàn)元，可以全部在稅前列支。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是：800*8%=64萬(wàn)元，發(fā)生額是16萬(wàn)元，可以全部在稅前列支。由于同時(shí)回復(fù)多個(gè)學(xué)員的問(wèn)題，你再回復(fù)一下，全部算出結(jié)果

快賬用戶4198 追問(wèn) 2021-11-21 13:59

好的，謝謝

齊紅老師解答 2021-11-21 14:02

三、應(yīng)納稅所得額是：1200-100%2B24%2B30%2B20%2B4=1178萬(wàn)元。四、應(yīng)納所得稅額是：1178*25%=294.5萬(wàn)元