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演示賬套

2019年9月1日甲公司以其擁有的用于生產的廠房與乙公司持有的交易目的的股票投資交換。在交換日,該廠房的賬面原價為400萬元,已提折舊150萬元未計提減值準備,在交換日的公允價值為300萬元;乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價值為240萬元,在交換日的公允價值為280萬,乙公司支付了47萬元銀行存款給甲公司。乙公司換入廠房后作為辦公樓使用,甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。不動產的增值稅稅率為9%,假設不考慮乙公司交換金融資產涉及的增值稅。要求: 根據上述資料,判斷是否屬于非貨幣性資產交換,應該以公允價值計量還是以賬面價值計量,并編制甲公司和乙公司的有關會計分錄。相關金額以“萬元為單位

2021-10-10 21:54

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2021-10-10 22:37

同學您好，補價47萬元，小于換入資產公允價值300萬元*25%=75（萬元），所以該交換屬于非貨幣性資產交換，又因為換入、換出資產的公允價值可以可靠的取得，所以應該以公允價值進行計量。甲公司的會計分錄：借：固定資產清理? ?250 ? ? ? ?累計折舊? ?150 ? ?貸：固定資產? ?400 借：銀行存款? ?47 ? ? ? ?交易性金融資產? ?280 ? ?貸：固定資產清理? ?250 ? ? ? ? ? 資產處置損益? ?50? ? （300-250） ? ? ? ? ? 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）? 27? ? ?（300*9%）乙公司會計分錄：借：固定資產? ?300 ? ? ? ?應交稅費—應交增值稅（進項稅額）? ?27 ? ?貸：交易性金融資產? ?240 ? ? ? ? ? 投資收益? ?40? ? （280-240） ? ? ? ? ? 銀行存款? ?47 ?