DF腸衣制品有限公司是一家2013年10月底成立的生物制品專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)了兩個(gè)月，取得了比較好的經(jīng)濟(jì)效益。這個(gè)結(jié)果使投資人的信心大增，準(zhǔn)備在新的一年里大干一場(chǎng)。 公司的銷(xiāo)售部對(duì)2014年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了預(yù)測(cè)。經(jīng)過(guò)綜合分析，預(yù)計(jì)2014年可以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售36000萬(wàn)元。腸衣公司的銷(xiāo)售總監(jiān)對(duì)該公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行了銷(xiāo)售規(guī)劃，形成了一套完整的業(yè)務(wù)流程：具體操作過(guò)程是： 從全國(guó)各地生物收購(gòu)站采購(gòu)新鮮豬小腸，其收購(gòu)額為27100萬(wàn)元，集中到生產(chǎn)基地進(jìn)行加工，制作成腸衣制品。其產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各大醫(yī)藥公司，然后由醫(yī)藥公司再銷(xiāo)售給醫(yī)院。 這個(gè)方案于2014年1月10日得到了董事會(huì)的一致通過(guò)。 但是，1月20日財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人給董事長(zhǎng)送來(lái)了一份財(cái)務(wù)測(cè)算報(bào)告：2014年度的經(jīng)營(yíng)成果為微利。為什么銷(xiāo)售毛利率近20%的產(chǎn)品不賺錢(qián)呢？財(cái)務(wù)分析報(bào)告指出：其原因主要是增值稅稅負(fù)較高。由于這一問(wèn)題一時(shí)難以解決，公司請(qǐng)來(lái)了稅務(wù)籌劃專家。 稅務(wù)籌劃專家認(rèn)為，在既定的銷(xiāo)售機(jī)制下，由于腸衣公司從國(guó)內(nèi)生物收購(gòu)站采購(gòu)的豬腸無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，因而原材料無(wú)法獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，企業(yè)可以列入抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只有水費(fèi)、電費(fèi)及修理用配件等少量外購(gòu)項(xiàng)目，僅取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1512萬(wàn)元。而醫(yī)藥公司一般都是增值稅一般納稅人，要求腸衣公司銷(xiāo)售產(chǎn)品均需開(kāi)具17%的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)測(cè)算，2014年公司應(yīng)繳納的增值稅為4608萬(wàn)元（36000×17%-1512），腸衣公司的增值稅稅負(fù)高達(dá)12.8%。 對(duì)此情況應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？

問(wèn)下老師，一般納稅人執(zhí)照上的這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍，是屬于什么行業(yè)？按照多少增值稅水稅率？ 農(nóng)業(yè)技術(shù)、苗木種植技術(shù)的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢；食品流通（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展活動(dòng)）；種植銷(xiāo)售農(nóng)副產(chǎn)品、蔬菜、水果、谷物；農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工；農(nóng)作物種植（不含種子生產(chǎn)、麻醉藥品藥用原植物）；糧食收購(gòu)；食品生產(chǎn)。

2.某機(jī)床廠(國(guó)有控股企業(yè))，2020年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下:(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6900萬(wàn)元，出租包裝物租金收入100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，投資收益30萬(wàn)元，稅金及附加62萬(wàn)元;(2)銷(xiāo)售費(fèi)用379萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)280萬(wàn)元;(3)管理費(fèi)用350萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)51萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，由于未形成無(wú)形資產(chǎn)，直接作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除;(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬(wàn)元，其中借款情況是:2019年1月1日向其他企業(yè)拆借資金140萬(wàn)元，年利率為10%，支付全年利息14萬(wàn)元，銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%;(5)營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，其中，稅收滯納金、罰款5萬(wàn)元，延期支付貨款的罰息5萬(wàn)元，通過(guò)紅十字會(huì)向貧困地區(qū)捐款20萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元;(6)上述成本中列入的工資支出200萬(wàn)元，發(fā)放職工福利費(fèi)31萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，教育經(jīng)費(fèi)4.5萬(wàn)元(1)該企業(yè)2020年度利潤(rùn)總額為多少萬(wàn)元?(2)該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元?(詳細(xì)說(shuō)明計(jì)算過(guò)程)(3)該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元?

某市一民營(yíng)康梅酒業(yè)公司生產(chǎn)“開(kāi)新”牌糧食白酒，2021年產(chǎn)白酒8000噸，年銷(xiāo)售額4000萬(wàn)元；全年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額210萬(wàn)元，其中外購(gòu)565萬(wàn)元的工業(yè)添加料取得增值稅專票達(dá)到70%，產(chǎn)品市場(chǎng)零售價(jià)是出廠價(jià)的一倍以上。2021年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.用銷(xiāo)價(jià)79.1萬(wàn)元的自產(chǎn)白酒抵清N廠113萬(wàn)元陳欠包裝物款。2.將閑置的5個(gè)10噸容量的儲(chǔ)酒罐（“包裝物即周轉(zhuǎn)材料”賬面余額33.6萬(wàn)元）借給市區(qū)一家礦泉水廠，按照面價(jià)格收押金33.6萬(wàn)元；3.計(jì)劃下年1月15日完成本年會(huì)計(jì)決算后，讓會(huì)計(jì)集中力量清欠，用清欠資金投資200萬(wàn)維修4套廠房、36套設(shè)備；4.公司年初擬將全市10家經(jīng)銷(xiāo)店注冊(cè)成白酒經(jīng)銷(xiāo)公司，包銷(xiāo)公司全年生產(chǎn)的白酒共8000噸。公司供應(yīng)白酒價(jià)格3390元/噸，子公司按公司原出廠價(jià)5650元/噸外銷(xiāo)。5.會(huì)計(jì)年利潤(rùn)預(yù)計(jì)460萬(wàn)元，年終匯算清繳需調(diào)增項(xiàng)目40萬(wàn)元。問(wèn)：1.康梅酒業(yè)公司分設(shè)銷(xiāo)售子公司能節(jié)約多少增值稅和消費(fèi)稅？（10分）2康梅酒業(yè)公司

(一)銷(xiāo)售一批a類(lèi)高檔化妝品不含增值稅，價(jià)款100萬(wàn)元，貨款已收到，提貨單已交給購(gòu)貨方，同時(shí)收取包裝費(fèi)22600元，包裝物押金22600元，購(gòu)銷(xiāo)雙方約定兩個(gè)月期滿歸還包裝物并退還押金(二)銷(xiāo)售由普通化妝品和b類(lèi)高檔化妝品組成的成套化妝品取得不含增值稅價(jià)款50萬(wàn)元，其中護(hù)膚護(hù)發(fā)品價(jià)款10萬(wàn)元，b類(lèi)高檔化妝品價(jià)款40萬(wàn)元(三)外購(gòu)不含增值稅價(jià)款為8萬(wàn)元的原材料。取(得增值稅專用發(fā)票)生產(chǎn)出香水晶4000kg，并以其為原料全部繼續(xù)生產(chǎn)普通化妝品銷(xiāo)售，該廠該種類(lèi)香水精不含稅售價(jià)為50元/斤。當(dāng)月該批次香水精生產(chǎn)出普通化妝品800箱，并全部售出，每箱含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格678元。(香水精的消費(fèi)稅稅率為15%)(4)將企業(yè)自產(chǎn)的散裝C類(lèi)高檔化妝品1000kg用于公益贈(zèng)送，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，成本為2萬(wàn)元(五)端午節(jié)為職工搞福利發(fā)放資產(chǎn)a類(lèi)高檔化妝品價(jià)值5萬(wàn)元。(不含稅售價(jià))成本價(jià)為3萬(wàn)元(六)公司當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已在當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，已知高檔化妝品消費(fèi)稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%，根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題一，銷(xiāo)售a產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？消費(fèi)稅是多少？二，銷(xiāo)售普通化妝品和b類(lèi)高檔