公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200元,與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:(1)2021年1月1日,甲公司按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元,作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2021年12月31日,甲公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的利息收入。(2)2021年7月1日,甲公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),入賬價(jià)值為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可使用年限為10年,采用直線法攤銷,無(wú)殘值,稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬(wàn)元,稅法規(guī)定,企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,費(fèi)用化部分按照75%加計(jì)扣除,形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按175%加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股票50萬(wàn)股,甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算;2021年12月31日,丙公司股

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元，作為以雄余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按照75％加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按175％加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股票50萬(wàn)股，甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價(jià)為每股5元。

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元，作為以雄余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按照75％加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按175％加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股票50萬(wàn)股，甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價(jià)為每股5元。

甲公司221年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元，作為以雄余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按照75％加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按175％加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股票50萬(wàn)股，甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價(jià)為每股5元。

甲公司為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2020年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元、資本公積400萬(wàn)元、盈余公積800萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1）甲公司接受乙公司投入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定價(jià)值3500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額455萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。(2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)50萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行不考慮相關(guān)稅費(fèi)。專利技術(shù)實(shí)際成本100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額40萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。(4)處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈收益為25萬(wàn)元。(5)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額200萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定。(6)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅，所得稅稅率25%。(7)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。（8)年末將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。(9)年末按照凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)20%發(fā)放現(xiàn)金股利。