樸老師，我看不懂你寫(xiě)的初始時(shí)稅會(huì)差異相等，你看我列出來(lái)的這張表，初始使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200.93，租賃負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)155.93，這兩個(gè)在一開(kāi)始不就是不一樣嗎？我發(fā)現(xiàn)我想問(wèn)的問(wèn)題是：DTA跟DTL在一開(kāi)始就不一樣了，是怎么會(huì)讓最終的納稅調(diào)整變成一樣的？我想問(wèn)的應(yīng)該是這個(gè)

初始差異的完整構(gòu)成使用權(quán)資產(chǎn) 1339.53 萬(wàn)→DTL 200.93 萬(wàn)（1339.53×15%）；租賃負(fù)債 1039.53 萬(wàn)→DTA 155.93 萬(wàn)（1039.53×15%）；但還有預(yù)付租金 300 萬(wàn)（使用權(quán)資產(chǎn)包含，租賃負(fù)債未含），其稅會(huì)差異（稅法當(dāng)年扣除，會(huì)計(jì)分期攤銷(xiāo)）→DTA 45 萬(wàn)（300×15%）。合計(jì) DTA=155.93+45=200.93 萬(wàn)，與 DTL 完全相等，初始時(shí)整體平衡。 后續(xù)轉(zhuǎn)回的對(duì)稱(chēng)性每年： 使用權(quán)資產(chǎn)折舊調(diào)增→DTL 轉(zhuǎn)回一部分； 租賃負(fù)債本金 + 預(yù)付租金攤銷(xiāo)的稅會(huì)差異調(diào)減→DTA 轉(zhuǎn)回一部分。 兩者轉(zhuǎn)回金額每年相等，最終 5 年全部轉(zhuǎn)回，DTA 和 DTL 凈額均為 0，對(duì)應(yīng)納稅調(diào)整累計(jì)相等。

樸老師 我根據(jù)你說(shuō)的我又把每年的分錄給補(bǔ)充了上去 跟你說(shuō)的每年轉(zhuǎn)回的金額一樣 我算出來(lái)不是這樣的 是前面三年遞延所得稅是負(fù)數(shù) 后面兩年遞延所得稅是正數(shù) 加一起=0.03是尾差等同于遞延的影響全部轉(zhuǎn)回了 你說(shuō)的每年都一樣說(shuō)的是之前董孝彬老師舉的那個(gè)例子每年20年折舊跟租金這個(gè)嗎？

同學(xué)你好 對(duì)的 是這樣的

我再確認(rèn)一下 因?yàn)槲覍?xiě)這個(gè)Excel花了不少時(shí)間 就是你都看過(guò)我上面寫(xiě)的金額是對(duì)的 是嗎？然后我根據(jù)當(dāng)年利潤(rùn)總額調(diào)整后的應(yīng)納稅所得稅來(lái)寫(xiě)的這筆分錄借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交所得稅 也是對(duì)的是嗎？

就是寫(xiě)分錄的話：就是資產(chǎn)跟負(fù)債對(duì)遞延所得稅的影響先寫(xiě) 寫(xiě)完后再寫(xiě)根據(jù)利潤(rùn)總額納稅調(diào)整之后的應(yīng)納稅所得額來(lái)算應(yīng)交所得稅再寫(xiě)一筆借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交所得稅 其實(shí)就這兩筆分錄就好了 是這樣嗎？

然后如果要看整個(gè)業(yè)務(wù)的影響 就可以按照我剛發(fā)你的兩張圖的第二張來(lái)看 把5年全部加一起 看遞延怎么去影響賬上列報(bào)的“所得稅費(fèi)用” 是這樣不？大概就這些問(wèn)題了 沒(méi)了