一、甲公司分錄（工資、季度獎(jiǎng)、設(shè)計(jì)費(fèi)） （1）每月計(jì)提工資（以 1 月為例，無季度獎(jiǎng)） 借：管理費(fèi)用 15000貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 基本工資 8000應(yīng)付職工薪酬 —— 崗位工資 6000應(yīng)付職工薪酬 —— 餐補(bǔ) 1000應(yīng)付職工薪酬 —— 季度獎(jiǎng) 0應(yīng)付職工薪酬 —— 三險(xiǎn)一金 1500 （2）每月發(fā)放工資并代扣個(gè)稅（1 月） 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 基本工資 8000應(yīng)付職工薪酬 —— 崗位工資 6000應(yīng)付職工薪酬 —— 餐補(bǔ) 1000應(yīng)付職工薪酬 —— 季度獎(jiǎng) 0應(yīng)付職工薪酬 —— 三險(xiǎn)一金 1500貸：銀行存款 12760其他應(yīng)付款 —— 三險(xiǎn)一金 1500應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 740 （3）3 月（含季度獎(jiǎng) 3000）計(jì)提工資 借：管理費(fèi)用 18000貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 基本工資 8000應(yīng)付職工薪酬 —— 崗位工資 6000應(yīng)付職工薪酬 —— 餐補(bǔ) 1000應(yīng)付職工薪酬 —— 季度獎(jiǎng) 3000應(yīng)付職工薪酬 —— 三險(xiǎn)一金 1500 （4）3 月發(fā)放工資并代扣個(gè)稅 應(yīng)納稅所得額 = 18000-1500-4000=12500個(gè)稅 = 12500×10%-210=1040借：應(yīng)付職工薪酬 —— 基本工資 8000應(yīng)付職工薪酬 —— 崗位工資 6000應(yīng)付職工薪酬 —— 餐補(bǔ) 1000應(yīng)付職工薪酬 —— 季度獎(jiǎng) 3000應(yīng)付職工薪酬 —— 三險(xiǎn)一金 1500貸：銀行存款 18000-1500-1040=15460其他應(yīng)付款 —— 三險(xiǎn)一金 1500應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 1040 （6 月、9 月、11 月季度獎(jiǎng)分錄同 3 月，僅重復(fù)計(jì)提和發(fā)放邏輯） （5）6 月代扣設(shè)計(jì)費(fèi)個(gè)稅 借：管理費(fèi)用 —— 設(shè)計(jì)費(fèi) 9000貸：銀行存款 7560應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 1440 （6）甲公司代繳個(gè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 （工資 %2B 設(shè)計(jì)費(fèi)累計(jì)個(gè)稅）貸：銀行存款 二、乙公司分錄（7 月專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓） 借：管理費(fèi)用 —— 專利使用費(fèi) 85000貸：銀行存款 71400應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 13600 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代繳個(gè)人所得稅 13600貸：銀行存款 13600