老師，增值稅不同銷售方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，請(qǐng)問(wèn)直接收款、預(yù)收貨款、分期收款這有什么區(qū)別，我感覺(jué)分期收款和預(yù)收貨款有重合的部分，如何區(qū)分呢，有點(diǎn)暈

2025-11-05 09:03

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-11-05 09:06

您好同學(xué)，增值稅中不同銷售方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確實(shí)容易混淆，尤其是預(yù)收貨款和分期收款。一、直接收款、預(yù)收貨款、分期收款的核心區(qū)別 || 直接收款 | 交易時(shí)立即收款（如現(xiàn)金交易） | 收到款項(xiàng)或取得索取憑據(jù)的當(dāng)天 | 無(wú)論貨物是否發(fā)出，只要收到錢或拿到收款憑證（如簽收單）即觸發(fā)納稅義務(wù)。 | 預(yù)收貨款 | 先收款后發(fā)貨（如定金、全款預(yù)付） | 貨物發(fā)出的當(dāng)天（普通貨物）收到預(yù)收款或合同約定日期（生產(chǎn)周期超12個(gè)月的大型設(shè)備、船舶等） | 重點(diǎn)看是否發(fā)貨，普通貨物需發(fā)貨后才納稅；特殊貨物（如飛機(jī)、船舶）收到預(yù)收款即納稅。 | | 分期收款 | 按合同約定分次收款（如按月/年收款） | 合同約定的收款日期當(dāng)天無(wú)合同或未約定日期：貨物發(fā)出的當(dāng)天 | 必須有書面合同，且按合同約定的日期觸發(fā)納稅義務(wù)；無(wú)合同則按發(fā)貨時(shí)間。 | 二、分期收款 vs 預(yù)收貨款：如何區(qū)分？核心區(qū)別：合同約定的收款方式分期收款：必須有書面合同，且合同明確約定分次收款的日期（如每月5日收款）。納稅義務(wù)按合同約定的日期發(fā)生。預(yù)收貨款：先收款后發(fā)貨，不依賴合同約定的收款日期，納稅義務(wù)在發(fā)貨時(shí)觸發(fā)（普通貨物）或收到預(yù)收款時(shí)（特殊貨物）。舉例說(shuō)明案例1：分期收款甲公司銷售設(shè)備，合同約定：貨款分12個(gè)月支付，每月5日收款。 → 納稅義務(wù)時(shí)間：每月5日（合同約定的收款日）。案例2：預(yù)收貨款乙公司銷售普通商品，客戶先支付50%定金，剩余貨款發(fā)貨后支付。 → 納稅義務(wù)時(shí)間：貨物發(fā)出的當(dāng)天（普通貨物）；若銷售的是生產(chǎn)周期超12個(gè)月的飛機(jī)，則收到定金時(shí)即納稅。重合點(diǎn)與區(qū)分點(diǎn) 重合點(diǎn)：兩者都涉及“提前收款”，但觸發(fā)納稅義務(wù)的時(shí)點(diǎn)不同。區(qū)分點(diǎn)：分期收款：依賴合同約定的收款日期，按合同執(zhí)行。預(yù)收貨款：不依賴合同收款日期，普通貨物需發(fā)貨后納稅，特殊貨物收到預(yù)收款即納稅。

快賬用戶5568 追問(wèn) 2025-11-05 09:16

分期收款有點(diǎn)類似我們還房貸或利息，每月或者按年支付，是嗎？

齊紅老師解答 2025-11-05 09:17

對(duì)滴，是這個(gè)意思，理解的很好

快賬用戶5568 追問(wèn) 2025-11-05 09:17

我們是軟件企業(yè)，開發(fā)一項(xiàng)軟件產(chǎn)品，預(yù)付30%，中期驗(yàn)收付40%，驗(yàn)收合格后收30%，請(qǐng)問(wèn)這是分期收款還是預(yù)收貨款？

齊紅老師解答 2025-11-05 09:19

這種掛往來(lái)科目就可以，一開始收到可以掛預(yù)收賬款，或者直接掛應(yīng)收賬款，因?yàn)閼?yīng)收可以代替預(yù)收

快賬用戶5568 追問(wèn) 2025-11-05 09:20

老師，我想了解的是這種情況增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，預(yù)收的時(shí)候需要納稅嗎？

快賬用戶5568 追問(wèn) 2025-11-05 09:21

按照分期收款的時(shí)候，合同約定的付款日期就要納稅；按照預(yù)收，要交付才納稅，所以有點(diǎn)模糊

齊紅老師解答 2025-11-05 09:24

預(yù)付款30%：不立即納稅，計(jì)入預(yù)收賬款。中期驗(yàn)收40%：若交付軟件并驗(yàn)收，按40%金額確認(rèn)收入并納稅。驗(yàn)收合格后30%：若剩余款項(xiàng)在交付后支付，按30%金額確認(rèn)收入并納稅。總納稅時(shí)點(diǎn)：軟件交付時(shí)

快賬用戶5568 追問(wèn) 2025-11-05 09:26

老師，您這個(gè)確認(rèn)收入，是企業(yè)所得稅義務(wù)發(fā)生吧，增值稅也是一樣嗎？

齊紅老師解答 2025-11-05 09:28

預(yù)收賬款一般是不要超過(guò)一年確認(rèn)收入，可以結(jié)合這個(gè)時(shí)間點(diǎn)，根據(jù)收到的款項(xiàng)，以及進(jìn)度，申報(bào)增值稅，咱們的業(yè)務(wù)不要太復(fù)雜，增值稅，企業(yè)所得稅，同時(shí)考慮，

快賬用戶5568 追問(wèn) 2025-11-05 09:35

好的，謝謝！

齊紅老師解答 2025-11-05 09:36

祝您生活愉快幸?？鞓?lè)

2025-11-05

你好， 1.預(yù)收款方式：在這種方式下，賣方在發(fā)出商品之前向買方預(yù)先收取部分或全部貨款。這意味著買方先支付貨款，賣方在收到貨款后安排發(fā)貨。在增值稅方面，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。如果生產(chǎn)銷售的生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 2.分期收款方式：在分期收款方式下，賣方在商品交付后，貨款分期收回。這意味著賣方先發(fā)貨，買方按照合同約定在未來(lái)的不同時(shí)間點(diǎn)分期支付貨款。在增值稅方面，采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒(méi)有書面合同或合同中未約定收款日期，則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。對(duì)于增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)判定：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常與收款或發(fā)貨的時(shí)間相關(guān)。例如，銷售貨物或提供勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)則與企業(yè)的收入和費(fèi)用有關(guān)。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)通常在企業(yè)獲得應(yīng)稅收入時(shí)發(fā)生，需要按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并繳納稅款。

2024-09-13

同學(xué)你好下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間說(shuō)法正確的有哪些？——BD

2022-04-20

你好；你這個(gè)是單選還是什么題??

2022-12-22

直接收款方式，開票當(dāng)天確認(rèn)收入。開票時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)貨結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

2025-10-20

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