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演示賬套

美爾家具廠2024年1月1日，從上海證券交易所購(gòu)買C公司同日發(fā)行的5年期債券，支付價(jià)款500300元（含交易費(fèi)用5000元，交易費(fèi)用專用發(fā)票注明增值稅300元)，該債券面值總額625000元，票面利率為4.72%，于每年年末支付本年度債券利息（即每年利息為29500元），本金在債券到期時(shí)一次性償還，美爾家具廠在購(gòu)買債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，美爾家具廠將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的實(shí)際利率為10%。利息收入適用增值稅率為6%;2025年~2028年確認(rèn)利息收入增值稅和收到利息的分錄省略。

2025-11-04 10:18

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2025-11-04 10:21

2025 年計(jì)算關(guān)鍵數(shù)據(jù) 應(yīng)收利息 = 債券面值 × 票面利率 = 625000×4.72%=29500 元期初攤余成本 = 500000 元（初始支付價(jià)款 500300 元，扣除增值稅 300 元后凈額）投資收益 = 期初攤余成本 × 實(shí)際利率 = 500000×10%=50000 元債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 = 投資收益 - 應(yīng)收利息 = 50000-29500=20500 元會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息 29500 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 20500 貸：投資收益 50000 2026 年計(jì)算關(guān)鍵數(shù)據(jù) 應(yīng)收利息 = 625000×4.72%=29500 元期初攤余成本 = 500000%2B20500=520500 元投資收益 = 520500×10%=52050 元債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 = 52050-29500=22550 元會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息 29500 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 22550 貸：投資收益 52050 2027 年計(jì)算關(guān)鍵數(shù)據(jù) 應(yīng)收利息 = 625000×4.72%=29500 元期初攤余成本 = 520500%2B22550=543050 元投資收益 = 543050×10%=54305 元債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 = 54305-29500=24805 元會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息 29500 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 24805 貸：投資收益 54305 2028 年（債券到期前最后一年）計(jì)算關(guān)鍵數(shù)據(jù) 應(yīng)收利息 = 625000×4.72%=29500 元期初攤余成本 = 543050%2B24805=567855 元投資收益 = 567855×10%=56785.5 元債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 = 56785.5-29500=27285.5 元（最終使 “債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整” 科目余額歸零）會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息 29500 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 27285.5 貸：投資收益 56785.5