1. 資產(chǎn)確認與計量 a) 入賬成本含大豆采購價款（不含可抵扣增值稅） 、采購過程中必要的運輸費、裝卸費、倉儲費。 b) 分錄： 采購入庫：借：庫存商品100萬、應(yīng)交稅費-進項稅3萬；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款103萬。 確認收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款130.8萬；貸：主營業(yè)務(wù)收入120萬、應(yīng)交稅費-銷項稅10.8萬。 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本100萬；貸：庫存商品100萬。 2. 分公司內(nèi)控制度 資金撥付：需預算審批+附業(yè)務(wù)材料，超限額需總公司高管審批，資金僅轉(zhuǎn)分公司公戶。 收入上繳：固定時間上繳，總公司定期核對分公司銷售數(shù)據(jù)與上繳金額。 ?費用報銷：需合規(guī)發(fā)票+業(yè)務(wù)證明，分公司負責人初審后總公司財務(wù)復審。

3. 稅務(wù)與成本合規(guī)： a) 我公司從個人農(nóng)戶處收購大米，采用“公司+農(nóng)戶”模式，請問在增值稅方面可以享受什么優(yōu)惠政策？如何進行操作？ b) 請簡述在成本費用管理中，如何確保費用的“真實性”和“合規(guī)性”。

a) 增值稅優(yōu)惠及操作 優(yōu)惠：無法直接享受免稅，但可開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按9%扣除率抵扣進項稅；若用于生產(chǎn)13%稅率貨物，生產(chǎn)領(lǐng)用時可加計1%抵扣（合計10%）。 ?操作：簽收購合同，如實開具收購發(fā)票（填農(nóng)戶身份、收購信息），留存合同、憑證等備查。 b) 確保費用真實合規(guī) 1.?建內(nèi)控：定報銷流程，明確職責權(quán)限。 2.?審憑證：嚴審發(fā)票、合同等，核對業(yè)務(wù)真實性。 3.?強監(jiān)督：定期分析成本差異，開展內(nèi)部審計。 4.?提意識：培訓員工財務(wù)合規(guī)知識。

2. 資產(chǎn)購置與無形資產(chǎn)攤銷 背景：我公司于2023年7月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 購入一臺需要安裝的專用篩選設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅13萬元?？铐椡ㄟ^銀行支付。 支付設(shè)備安裝費，取得普通發(fā)票，金額5萬元，以銀行存款支付。 該設(shè)備于7月31日安裝完畢并交付使用。公司預計該設(shè)備凈殘值5萬元，使用年限5年，采用直線法計提折舊。 同日，公司支付180萬元，從外部購買一項農(nóng)產(chǎn)品保鮮技術(shù)的專利權(quán)，法律規(guī)定的剩余保護年限為10年。 要求： a) 計算該篩選設(shè)備的入賬原值，并編制交付使用時的會計分錄。

1.?入賬原值計算：設(shè)備入賬原值=設(shè)備價款+安裝費=100萬元+5萬元=105萬元（增值稅13萬元為進項稅，可抵扣，不計入原值）。 2.?交付使用時會計分錄： 借：固定資產(chǎn)——專用篩選設(shè)備 1050000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 130000 貸：銀行存款 1180000

b) 計算該設(shè)備2023年度應(yīng)計提的折舊額。 c) 計算該專利權(quán)2023年度應(yīng)攤銷的金額。

b) 2023年度設(shè)備應(yīng)計提折舊額 1.?年折舊額計算（直線法）：（入賬原值-凈殘值）÷使用年限 =（105萬-5萬）÷5年=20萬元/年 2.?2023年折舊期間：7月31日交付使用，從8月開始計提，共5個月 3.?2023年應(yīng)計提折舊額：20萬÷12個月×5個月≈8.33萬元（或精確值41666.67元） c) 2023年度專利權(quán)應(yīng)攤銷金額 1.?年攤銷額計算（按法律剩余保護年限攤銷）：180萬÷10年=18萬元/年 2.?2023年攤銷期間：7月1日購入，從7月開始攤銷，共6個月 3.?2023年應(yīng)攤銷金額：18萬÷12個月×6個月=9萬元

三、論述題（50分） 1.年末盤點時，你發(fā)現(xiàn)倉庫里有一批價值20萬元的玉米飼料因保管不當部分受潮霉變。倉庫管理員希望你能“通融一下”，不要全額計提跌價準備，理由是“挑一挑還能用一部分”，但他無法提供確切可用的數(shù)量。 1)面對這種情況，你的職業(yè)判斷是什么？你會如何進行會計處理？請描述你處理此事的完整流程（包括與哪些部門或人員溝通，需要獲取什么證據(jù)等）。（10分） 2)在這個過程中，你如何堅持會計職業(yè)道德和原則？如果倉庫管理員或他的上級向你施壓，你打算如何應(yīng)對？（10分）

1) 職業(yè)判斷與處理流程 職業(yè)判斷：因無法確定可用數(shù)量，可變現(xiàn)凈值無法可靠計量，需全額計提20萬元存貨跌價準備，不能通融。 處理流程： 1.?先和倉庫管理員確認霉變情況，同步告知財務(wù)負責人、倉儲主管； 2.?聯(lián)合倉儲主管、質(zhì)檢人員（或有經(jīng)驗員工）現(xiàn)場勘查，拍照片/視頻，記霉變范圍； 3.?要入庫單、保管記錄，必要時找專業(yè)機構(gòu)出檢測報告； 4.?編制跌價準備計提表，附證據(jù)報財務(wù)負責人審批，做賬：借“資產(chǎn)減值損失20萬”，貸“存貨跌價準備20萬”； 5.?將處理結(jié)果和證據(jù)存檔，同步反饋給管理層。 2) 職業(yè)道德堅守與施壓應(yīng)對 堅守原則：嚴格按“謹慎性原則”處理，不虛構(gòu)可用數(shù)量；憑證據(jù)做賬，確保會計信息真實，不迎合“通融”要求。 ? 應(yīng)對施壓： 1.?向施壓方（管理員或其上級）解釋準則規(guī)定，說明“無確切可用數(shù)量時全額計提”的依據(jù)，出示現(xiàn)場證據(jù)； 2.?若施壓持續(xù)，書面匯報財務(wù)負責人及公司管理層，明確風險（如虛減損失會導致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，面臨監(jiān)管風險）； 3.?堅持不違規(guī)處理，必要時留存施壓溝通記錄，保護自身職業(yè)合規(guī)性。

2.公司為一般納稅人，主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，請你簡述下農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有哪些，對于國家出臺的貿(mào)易十不準條例，你是怎么理解的和落實的（20分）。

一、農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠 1.?增值稅：蔬菜、部分鮮活肉蛋（豬牛羊雞鴨鵝鮮肉及冷藏冷凍肉、禽蛋）的批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅。 2.?房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅：農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場中專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)和土地，暫免征收這兩項稅（政策曾延續(xù)至2023年底，具體以最新規(guī)定為準）。 二、貿(mào)易“十不準”理解與落實 理解：核心是禁止中央企業(yè)開展無真實商業(yè)實質(zhì)的貿(mào)易，如背離主業(yè)、無目的關(guān)聯(lián)交易、增加冗余交易環(huán)節(jié)等，防范國資損失。 ? 落實：梳理業(yè)務(wù)確保合規(guī)，完善內(nèi)控與風險管控，加強員工培訓，建立監(jiān)督問責機制。

謝謝老師