好久不見了，董老師，請(qǐng)問這題涉及兩年都有預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債就涉及累計(jì)數(shù)了，那怎么分析遞延所得稅呢

努力的朋友，我現(xiàn)在去看題哈

晚上好，要分析兩年預(yù)計(jì)負(fù)債的遞延所得稅，記住稅法說售后服務(wù)費(fèi)實(shí)際花了才能抵稅，會(huì)計(jì)是先計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債就算費(fèi)用。 2×21年： 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值：200萬(wàn) - 50萬(wàn) = 150萬(wàn) 計(jì)稅基礎(chǔ)：150萬(wàn) - 150萬(wàn) = 0（因?yàn)闆]實(shí)際花的150萬(wàn)未來能抵稅） 暫時(shí)性差異：150萬(wàn) - 0 = 150萬(wàn)，遞延所得稅資產(chǎn) = 150×25% = 37.5萬(wàn)（確認(rèn)） 2×22年： 實(shí)際又花80萬(wàn)，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值：150萬(wàn) - 80萬(wàn) = 70萬(wàn) 計(jì)稅基礎(chǔ)：70萬(wàn) - 70萬(wàn) = 0（未來還能抵70萬(wàn)） 暫時(shí)性差異：70萬(wàn) - 0 = 70萬(wàn)，遞延所得稅資產(chǎn)余額 = 70×25% = 17.5萬(wàn) 轉(zhuǎn)回金額：37.5萬(wàn) - 17.5萬(wàn) = 20萬(wàn)（轉(zhuǎn)回） 看每年預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差（暫時(shí)性差異），乘稅率算遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)或轉(zhuǎn)回。

那就清晰一點(diǎn)了，哎，老師還有這句話，是日后事項(xiàng)，我上課的老師說先把22年不涉稅的分錄寫出來，再寫當(dāng)期所得稅、遞延所得稅。23年同理寫出來，才那能支追溯

?您好，正確處理資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，2022年應(yīng)先補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元（借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 200，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200），因損失不允許稅前扣除，所以當(dāng)期所得稅和遞延所得稅均無(wú)需調(diào)整（應(yīng)納稅所得額不變，無(wú)暫時(shí)性差異），然后將以前年度損益調(diào)整余額200萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)（借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 200，貸：以前年度損益調(diào)整 200），并按10%提取法定盈余公積（200×10%=20，借：盈余公積 20，貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20）；2023年實(shí)際支付賠償時(shí)，直接沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債并支付銀行存款（借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800，貸：銀行存款 800），此時(shí)不再涉及損益調(diào)整，因2022年已通過追溯調(diào)整完成對(duì)凈利潤(rùn)的影響

因損失不允許稅前扣除，所以當(dāng)期所得稅和遞延所得稅均無(wú)需調(diào)整（應(yīng)納稅所得額不變，無(wú)暫時(shí)性差異），那為何不做調(diào)增出處理呢

?您好，因損失不允許稅前扣除，所以會(huì)計(jì)上確認(rèn)的損失（營(yíng)業(yè)外支出或以前年度損益調(diào)整）在稅法上不能減少應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于會(huì)計(jì)利潤(rùn)比稅法利潤(rùn)少了這部分損失金額，此時(shí)需要做納稅調(diào)增處理（即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將會(huì)計(jì)上扣除的損失加回），但調(diào)增是稅務(wù)申報(bào)時(shí)的操作，不需要通過會(huì)計(jì)分錄體現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄只需反映賬務(wù)處理，而納稅調(diào)增是在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中填列，比如會(huì)計(jì)上確認(rèn)了600萬(wàn)元損失，申報(bào)時(shí)就在扣除類調(diào)整項(xiàng)目——其他欄調(diào)增600萬(wàn)元，這樣應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)%2B600萬(wàn)元，所以會(huì)計(jì)分錄本身不體現(xiàn)調(diào)增，但稅務(wù)申報(bào)時(shí)必須調(diào)增，否則會(huì)導(dǎo)致少繳稅款

但是在第二年能稅前扣除的時(shí)候卻是可以做分錄？第二年沖預(yù)計(jì)負(fù)債600，還有一筆借營(yíng)業(yè)外支出200，為何這兩筆就能寫分錄呢

?您好，因?yàn)榈诙陮?shí)際支付的賠償款中，600萬(wàn)元是沖銷2022年已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債（借：預(yù)計(jì)負(fù)債 600，貸：銀行存款 600），這筆分錄只是負(fù)債的清償，不影響當(dāng)期損益；而另外200萬(wàn)元是2023年新發(fā)生的、未在2022年計(jì)提的損失，屬于當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的支出，且如果稅法允許這部分200萬(wàn)元在2023年稅前扣除，那么會(huì)計(jì)上就需要確認(rèn)這筆損失（借：營(yíng)業(yè)外支出 200，貸：銀行存款 200），同時(shí)由于稅法允許扣除，會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅法利潤(rùn)存在差異，此時(shí)需要通過會(huì)計(jì)分錄處理所得稅影響——比如當(dāng)期所得稅會(huì)因扣除而減少（借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200×25%，貸：所得稅費(fèi)用 200×25%），如果有暫時(shí)性差異還可能涉及遞延所得稅。簡(jiǎn)單說，第一年計(jì)提的損失因稅法不允許扣除，只能納稅調(diào)增但無(wú)需會(huì)計(jì)分錄；第二年實(shí)際支付時(shí)，已計(jì)提部分只是負(fù)債清償，新發(fā)生部分若允許扣除，則會(huì)計(jì)需確認(rèn)損失并處理所得稅，所以能寫分錄

那題目若說明什么什么能稅前扣除指的是當(dāng)期所得稅吧對(duì)嗎，遞延所得稅，唔需要理會(huì)這個(gè)說法是嗎

?您好，是的，題目若說明什么什么能稅前扣除，通常指的是當(dāng)期所得稅的影響，因?yàn)槎惽翱鄢龝?huì)直接減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，從而影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅（比如借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅）；而遞延所得稅關(guān)注的是會(huì)計(jì)和稅法在資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)上的暫時(shí)性差異（比如計(jì)提減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債等），與當(dāng)期能否稅前扣除不是直接對(duì)應(yīng)關(guān)系，遞延所得稅需要根據(jù)暫時(shí)性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回單獨(dú)判斷，所以題目說能稅前扣除時(shí)，一般只需考慮當(dāng)期所得稅的調(diào)整，遞延所得稅是否需要處理要看是否存在暫時(shí)性差異，不能直接根據(jù)能稅前扣除就決定遞延所得稅的處理

嗯，聽課的時(shí)候就是當(dāng)期所得稅就是考慮損益類科目對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響，遞延所得稅則考慮賬面價(jià)值與損益無(wú)多大關(guān)系

?您好，固定資產(chǎn)公允比賬面多200，按10年分?jǐn)偅磕甓嗵嵴叟f20（200÷10=20）。被投資方凈利潤(rùn)400，減去多提的折舊20，調(diào)整后凈利潤(rùn)是380（400-20=380）。 長(zhǎng)期股權(quán)投資按你持股比例乘380調(diào)整，比如你持股30%就調(diào)增114（380×30%=114），分錄是借長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整，貸投資收益

老師發(fā)錯(cuò)了？