問題一：是否與 “視同銷售” 無關？ 結論：與增值稅視同銷售無關，但需注意個稅的 “視同銷售” 邏輯（僅影響個稅計算，不影響增值稅）。 具體分析： 增值稅層面：不涉及視同銷售 你公司的核心業(yè)務是 “承包抽獎環(huán)節(jié)”，屬于 “會展服務 / 活動服務”，并非 “銷售貨物”。購買電動車（5 萬）、接收客戶贊助的手機平板（2 萬），本質是為了 “提供抽獎服務而發(fā)生的成本支出”—— 電動車是你公司采購后作為獎品發(fā)放，手機平板是客戶贊助的獎品，均是服務過程中消耗的 “活動物料”，最終目的是完成與客戶約定的 “抽獎服務”，而非將這些物品 “銷售給第三方” 或 “無償贈送給客戶”。 根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，視同銷售僅針對 “將貨物用于銷售、無償贈送、投資、分配等情形”，你公司將獎品發(fā)放給中獎者，是 “服務履約的必要支出”，不屬于增值稅視同銷售范圍，因此無需按視同銷售繳納增值稅。 個稅層面：中獎者需繳 “偶然所得” 個稅，你公司作為扣繳義務人 雖然不涉及增值稅視同銷售，但根據(jù)《個人所得稅法》，中獎者獲得的電動車、手機平板屬于 “偶然所得”，需按獎品公允價值（電動車 5 萬 %2B 手機平板 2 萬 = 7 萬）的 20% 繳納個稅（7 萬 ×20%=1.4 萬，題目中代繳 1 萬需確認是否足額，若不足需補扣）。你公司代繳的 1 萬個稅是 “代扣代繳義務”，與增值稅視同銷售無關，僅需按個稅規(guī)則處理。 問題二：贊助 2 萬的手機、平板無發(fā)票，是否需入賬？以什么作為原始憑證？ 結論：必須入賬（否則成本核算不完整，影響利潤真實性）；無發(fā)票可憑 “贊助協(xié)議 %2B 物料清單 %2B 驗收單” 作為原始憑證，但若想在稅前扣除需補充合規(guī)憑證。 具體分析： 為什么必須入賬？ 客戶贊助的手機、平板是你公司 “承包抽獎環(huán)節(jié)” 的核心獎品，屬于 “服務成本的一部分”—— 若不入賬，會導致 “主營業(yè)務成本” 少計 2 萬，利潤虛高，不符合《小企業(yè)會計準則》“收入與成本配比” 原則，也無法真實反映業(yè)務全貌（比如后期查詢獎品來源、成本構成時無依據(jù)）。 原始憑證用什么？（按優(yōu)先級排序） 首選：補充合規(guī)發(fā)票 建議與客戶溝通，讓客戶開具發(fā)票（客戶若為一般納稅人 / 小規(guī)模納稅人，可按 “銷售貨物” 開具發(fā)票，稅率 13% 或 3%）。因為小規(guī)模納稅人雖不抵扣進項稅，但發(fā)票是 “稅前扣除的最合規(guī)憑證”，若后期匯算清繳，無發(fā)票的成本可能被稅務機關調(diào)增應納稅所得額。 次選：無發(fā)票時的替代憑證（需 3 類資料配套） 若客戶無法開票，需收集以下資料作為原始憑證粘貼，證明業(yè)務真實性： ① 《贊助協(xié)議》：明確客戶贊助手機平板的型號、數(shù)量、公允價值（2 萬）、用途（作為抽獎獎品）、無需你公司支付款項等核心條款； ② 《物料驗收單》：你公司收到手機平板后，由經(jīng)辦人、保管人簽字的驗收單據(jù)，注明物品名稱、數(shù)量、規(guī)格、驗收日期； ③ 《公允價值說明》：若協(xié)議未明確 2 萬的計算依據(jù)，可附客戶提供的 “采購發(fā)票復印件”（客戶自己采購時的發(fā)票）或 “市場報價單”（證明手機平板的市場價值為 2 萬）。 入賬邏輯：按 “接受捐贈” 或 “服務成本” 核算（小規(guī)模納稅人適用） 客戶贊助且無需你公司付款，本質是 “無償取得的物料”，需按公允價值 2 萬入賬，計入 “主營業(yè)務成本”（與電動車成本并列，均為抽獎服務的成本）。 問題三：原會計分錄的修正與正確分錄（分 4 步，貼合小規(guī)模納稅人政策） 首先指出原分錄的 2 個錯誤： 個稅核算錯誤：代繳的 1 萬個稅是 “代扣中獎者的稅款”，并非你公司自身的 “應交稅費”，原分錄將個稅計入 “應交稅費 - 個稅” 并沖減銀行存款，混淆了 “公司自身稅費” 與 “代扣代繳稅費” 的區(qū)別； 電動車成本漏記 1 萬：電動車采購價 5 萬，你公司實際支付 4 萬（銀行存款），剩余 1 萬是 “代扣的中獎者個稅”，但電動車的全部成本 5 萬需全額計入 “主營業(yè)務成本”，原分錄僅計 5 萬成本但未明確 “個稅的代扣邏輯”，易導致成本與稅費混淆。 正確會計分錄（分 4 個關鍵節(jié)點）： 1. 采購電動車，收到發(fā)票（支付 4 萬，代扣個稅 1 萬） 邏輯：電動車成本 5 萬是全額成本，其中 4 萬是你公司支付的采購款，1 萬是 “替中獎者墊付的個稅”（后續(xù)需從客戶款項中收回，或向中獎者補扣，此處假設先墊付）； 分錄： 借：主營業(yè)務成本 - 抽獎獎品（電動車） 50000 貸：銀行存款 40000 其他應收款 - 代墊中獎者個稅 10000 （備注：“其他應收款” 核算你公司替中獎者墊付的個稅，后續(xù)需收回，若客戶同意承擔此部分，可轉 “應收賬款 - 客戶”） 2. 收到客戶贊助的手機平板（無發(fā)票，按 2 萬入賬） 邏輯：按公允價值 2 萬計入成本，因無需付款，貸方用 “營業(yè)外收入”（接受捐贈）或直接沖減成本（小規(guī)模簡化處理）； 分錄： 借：主營業(yè)務成本 - 抽獎獎品（手機平板） 20000 貸：營業(yè)外收入 - 接受贊助收入 20000 （原始憑證：贊助協(xié)議 %2B 驗收單 %2B 公允價值說明，如前所述） 3. 次月代繳個稅（支付 1 萬） 邏輯：代繳的是 “代墊的中獎者個稅”，沖減之前的 “其他應收款”； 分錄： 借：其他應收款 - 代墊中獎者個稅 10000 貸：銀行存款 10000 （原始憑證：稅務局開具的 “稅收繳款書”，備注 “代扣偶然所得個稅”） 4. 向客戶開具 “會展活動費” 發(fā)票，確認收入并收回款項（假設總服務費 10 萬，含代墊個稅 1 萬） 邏輯：你公司的收入是 “抽獎服務收入”，同時收回代墊的個稅 1 萬； 分錄（小規(guī)模納稅人，增值稅征收率 1%）： 借：應收賬款 - 客戶（商場） 100000 貸：主營業(yè)務收入 - 會展活動費 99009.90 （10 萬 ÷1.01） 應交稅費 - 應交增值稅 990.10 （10 萬 ÷1.01×1%） 其他應收款 - 代墊中獎者個稅 10000 （原始憑證：開具的增值稅普通發(fā)票 %2B 服務結算單） 補充提醒（小規(guī)模納稅人重點） 個稅足額問題：獎品總公允價值 7 萬（5 萬 %2B 2 萬），按 20% 計算個稅應為 1.4 萬，你公司僅代繳 1 萬，需補扣 0.4 萬（可從客戶款項中扣回，或向中獎者追扣，否則稅務機關可能向你公司追繳未代扣的稅款）； 稅前扣除問題：客戶贊助的 2 萬手機平板若無發(fā)票，匯算清繳時需先按 2 萬計入成本，若稅務機關不認可，需調(diào)增應納稅所得額（按 2 萬 ×25% 繳納企業(yè)所得稅，建議盡量補充發(fā)票）