同學你好 是什么問題

樸老師，晚上好，請問長投權益法，取得時，存貨，公允不等于賬面價值，出售時需要調(diào)整利潤，按結轉(zhuǎn)的成本的多少，賬面向公允看齊，母公司再調(diào)整子子公司的凈利潤，也就是本來母公司凈利潤是100，需要加或者減調(diào)整的損益*子公司持股比例，再做分錄借或貸長投-損益調(diào)整，借或貸投資收益。

但是在合并報表這里，存貨公允不等于賬面的情況下，出售時也是按出售比例調(diào)整存貨成本，但是卻要做分錄，借：成本貸存貨，分錄長得不一樣？其實和長投那邊調(diào)整損益是否有重合的地方了？

我是哪里思考有錯誤了嗎？還是站的角度有問題了？

核心是視角不同，無重合： 權益法（母公司個別報表）：按持股比例調(diào)整子公司凈利潤中因存貨公允與賬面差異導致的虛增/虛減，影響投資收益和長投。 合并報表（集團整體）：消除存貨公允與賬面差異的影響，調(diào)整營業(yè)成本和存貨，反映集團真實成本和資產(chǎn)。 兩者邏輯一致，只是分別從個別和整體視角處理，分錄形式不同。

兩者邏輯一樣的話，不是就重復了？在實操里面，是否兩邊都要做分錄呢？我是覺得在個別報表調(diào)整了損益，再合并報表又抵消一次，重合了？

不會重復，實操中兩邊都要做，原因在于核算范圍和報表目標不同： 1.?個別報表（權益法）：僅反映母公司按持股比例享有的子公司權益變動，調(diào)整的是“母公司對該投資的收益和賬面價值”，不涉及集團整體資產(chǎn)、成本的合并列報。 2.?合并報表：需將母子公司視為整體，消除內(nèi)部未實現(xiàn)差異（如存貨公允與賬面的差額對成本、資產(chǎn)的影響），調(diào)整的是“集團整體的利潤表和資產(chǎn)負債表”，與個別報表的投資收益調(diào)整分屬不同維度。 簡單說，個別報表管“母公司按比例算多少收益”，合并報表管“集團整體真實的成本和資產(chǎn)是多少”，兩者針對不同報表項目，不存在重復抵消，而是分別完成各自報表的核算目標。

好的，了解，先這樣記憶著，因為后面實操有可能需要做合并報表，到時候再請教。

好的，滿意請給五星好評，謝謝

老師，有一個問題就是，我在合并報表，固定資產(chǎn)公允價值800，賬面價值600，5年折舊時間，殘值0，那一年的折舊，公允是折舊160，賬面折舊120，賬面要向公允看齊，也就是要多提折舊40，做借費用40貸固定資產(chǎn)，這個沒毛病。但如果放在長投損益調(diào)整里，那這是調(diào)增凈利潤？相當于子公司利潤增加了？

哦，老師我知道了，應該要寫成對利潤的影響，加上-號，看的出來，都是要多提折舊的。

同學你好 對的，是這樣的哦

我覺得好容易混淆，長投損益調(diào)整，取得時和交易時，存貨和固定資產(chǎn)，和內(nèi)部交易時，和合并報表，有時候又直接用價差，損益調(diào)整一邊用已售*比例，合并一邊又用未售*比例老師可以幫忙總結一下嗎？

1.?取得時資產(chǎn)公允與賬面差異： 權益法：按持股比例，調(diào)已售存貨（公允-賬面）×已售比例、固定資產(chǎn)折舊差，減少投資收益。 合并報表：直接調(diào)資產(chǎn)為公允，補已售存貨成本、固定資產(chǎn)折舊。 2.?內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益： 權益法：按持股比例，調(diào)未售存貨（售價-成本）×未售比例，減少投資收益；固定資產(chǎn)先抵未實現(xiàn)損益，再按折舊恢復。 合并報表：全額抵消未售存貨/固定資產(chǎn)的未實現(xiàn)損益，消除內(nèi)部利潤。 兩者分別針對“被投資方自身資產(chǎn)公允”和“內(nèi)部交易虛增”，不重復。