董孝彬老師：1.企業(yè)以嵌入式軟件為主，偶爾客戶會(huì)定制設(shè)計(jì)APP軟件，一次性收費(fèi)，入主營(yíng)收入，發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--設(shè)計(jì)費(fèi)嗎？還是其他成本或管理費(fèi)？2.關(guān)于技術(shù)合同轉(zhuǎn)讓未超500萬(wàn)免征企業(yè)所得稅； 是問題1，客戶純定制的軟件嗎？
1.?定制APP的直接費(fèi)用（如設(shè)計(jì)人員薪酬、專項(xiàng)工具費(fèi)等）可計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)計(jì)費(fèi)；非直接費(fèi)用（如行政協(xié)調(diào)辦公費(fèi)）計(jì)入管理費(fèi)用。 2.?若定制軟件涉及計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓，且符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓的權(quán)屬、合同登記等要求，可能適用該免稅政策。
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甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。2019年有關(guān)收支情況如下： （1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，客戶合同違約金收入2萬(wàn)。 （2）支付稅收滯納金3萬(wàn)，銀行加息10萬(wàn)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬(wàn)。 （3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)，其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2600萬(wàn)元。 計(jì)算：當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅 這題違約金不是稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目嗎，為什么計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要加上
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某化工生產(chǎn)企業(yè)系居民企業(yè)，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：⑴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬(wàn)元；⑵其他業(yè)務(wù)收入180萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本150萬(wàn)元。⑶營(yíng)業(yè)稅金及附加52萬(wàn)元。⑷發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)450萬(wàn)元。⑸管理費(fèi)用480萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)150萬(wàn)元。⑹財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，其中含年初向非金融企業(yè)借款100萬(wàn)元所支付的年利息10萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6%）。⑺營(yíng)業(yè)外收入170萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入150萬(wàn)元。⑻營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中：通過符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款130萬(wàn)元；支付稅收滯納金2萬(wàn)元。（9）已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用350萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。（10）本年以自有資金購(gòu)置并投入使用環(huán)保專用設(shè)備1套，投資額500萬(wàn)元；該套環(huán)保專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設(shè)備，符合稅額抵免條件?！疽蟆浚焊鶕?jù)上述資料，回答下列問題：
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某化工生產(chǎn)企業(yè)系居民企業(yè)，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：⑴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬(wàn)元；⑵其他業(yè)務(wù)收入180萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本150萬(wàn)元。⑶營(yíng)業(yè)稅金及附加52萬(wàn)元。⑷發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)450萬(wàn)元。⑸管理費(fèi)用480萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)150萬(wàn)元。⑹財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，其中含年初向非金融企業(yè)借款100萬(wàn)元所支付的年利息10萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6%）。⑺營(yíng)業(yè)外收入170萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入150萬(wàn)元。⑻營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中：通過符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款130萬(wàn)元；支付稅收滯納金2萬(wàn)元。（9）已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用350萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。（10）本年以自有資金購(gòu)置并投入使用環(huán)保專用設(shè)備1套，投資額500萬(wàn)元；該套環(huán)保專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設(shè)備，符合稅額抵免條件?！疽蟆浚焊鶕?jù)上述資料，回答下列問題：1.計(jì)算該企業(yè)2019年
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4.某高新技術(shù)企業(yè)，以軟件產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售為主要業(yè)務(wù)。2020年其有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）將自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品銷售，取得收人3000萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）。（2)買賣國(guó)債取得收益5萬(wàn)元，還取得國(guó)債利息收入1.2萬(wàn)元。（3）將購(gòu)買甲公司的股票出售，取得收入240萬(wàn)元(股票的購(gòu)買價(jià)款為180萬(wàn)元)；將一項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得所得600萬(wàn)元。（4）當(dāng)年軟件產(chǎn)品的銷售成本為1800萬(wàn)元。（5）軟件產(chǎn)品的銷售費(fèi)用為350萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬(wàn)元。（6）當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用250萬(wàn)元，其中含新產(chǎn)品的研究費(fèi)用100萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；其他費(fèi)用性稅費(fèi)100萬(wàn)元。（7）境外投資的分公司分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元（境外分公司所在國(guó)適用的所得稅稅率為30%）。（8）該企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳所得稅120元，上年度尚有虧損10萬(wàn)元（未過彌補(bǔ)期限）。要求：（1）計(jì)算當(dāng)年境內(nèi)的應(yīng)稅收入；（不含技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）（2)計(jì)算當(dāng)年境內(nèi)的投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅；（3）計(jì)算允許稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；（4）計(jì)算允許稅前扣除的研究費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用；（5)計(jì)算允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（6）計(jì)算
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4.某高新技術(shù)企業(yè)，以軟件產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售為主要業(yè)務(wù)。2020年其有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）將自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品銷售，取得收人3000萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）。（2)買賣國(guó)債取得收益5萬(wàn)元，還取得國(guó)債利息收入1.2萬(wàn)元。（3）將購(gòu)買甲公司的股票出售，取得收入240萬(wàn)元(股票的購(gòu)買價(jià)款為180萬(wàn)元)；將一項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得所得600萬(wàn)元。（4）當(dāng)年軟件產(chǎn)品的銷售成本為1800萬(wàn)元。（5）軟件產(chǎn)品的銷售費(fèi)用為350萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬(wàn)元。（6）當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用250萬(wàn)元，其中含新產(chǎn)品的研究費(fèi)用100萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；其他費(fèi)用性稅費(fèi)100萬(wàn)元。（7）境外投資的分公司分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元（境外分公司所在國(guó)適用的所得稅稅率為30%）。（8）該企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳所得稅120元，上年度尚有虧損10萬(wàn)元（未過彌補(bǔ)期限）。要求：（1）計(jì)算當(dāng)年境內(nèi)的應(yīng)稅收入；（不含技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）（2)計(jì)算當(dāng)年境內(nèi)的投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅；（3）計(jì)算允許稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；（4）計(jì)算允許稅前扣除的研究費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用；（5)計(jì)算允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（6）計(jì)算
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1.定制APP，銷售開票名稱是軟件開發(fā)服務(wù) 還是軟件服務(wù)？2.為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％ （咨詢顧問費(fèi)及請(qǐng)第三方申請(qǐng)高新的費(fèi)用包含在這里嗎？? 超過10%的是可以稅前扣除，不能加計(jì)扣除對(duì)嗎？3.收到軟件設(shè)備編修進(jìn)票，外賬入到管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-其他? 對(duì)嗎？
1.?定制APP開票名稱通常選“軟件開發(fā)服務(wù)”（若著作權(quán)屬委托方或雙方共有）；若著作權(quán)屬受托方，按銷售軟件產(chǎn)品處理。 2.?咨詢顧問費(fèi)包含在“其他費(fèi)用”中，第三方申請(qǐng)高新費(fèi)用不包含；其他費(fèi)用超10%部分可稅前扣除，但不能加計(jì)扣除。 3.?若軟件設(shè)備編修直接用于研發(fā)，外賬計(jì)入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-其他”合理。
第三方申請(qǐng)高新費(fèi)用? 只能計(jì)入管理費(fèi)，但不能計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？
你們是受托研發(fā)可以計(jì)入研發(fā)支出，但是不能加計(jì)扣除
一個(gè)高新企業(yè)享受所得15%，享受加計(jì)扣除100%，即征即退政策超3%退稅；這3個(gè)都享受的話。除了要準(zhǔn)備研究階段、開發(fā)階段、成功的要準(zhǔn)備形成無(wú)形資產(chǎn)等于相關(guān)資料。問題1：稅務(wù)不用備案、技術(shù)登記部門不用登記技術(shù)開發(fā)信息，技術(shù)轉(zhuǎn)讓了再登記？ 問題2：有了軟件著作權(quán)登記證書、實(shí)用新型專利，有這兩種證書，與其相關(guān)的研發(fā)費(fèi)就可以扣除了嗎？? 讓員工報(bào)銷時(shí)注明哪個(gè)專利或著作權(quán)發(fā)生的費(fèi)用
但是在深圳市科技創(chuàng)新委員會(huì)網(wǎng)站看到的是：技術(shù)開發(fā)合同登記后，當(dāng)事人可憑認(rèn)定登記證明享受減免增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠，除此之外 還可享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。這是很久的政策嗎？
問題 1 高新技術(shù)企業(yè)享受 15% 企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，當(dāng)前均采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡哪Ｊ?，無(wú)需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 對(duì)于技術(shù)開發(fā)信息登記方面，如果企業(yè)涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓，通常建議盡早進(jìn)行技術(shù)合同登記，而非等到技術(shù)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)才登記。依據(jù)深圳市技術(shù)合同認(rèn)定登記辦理指南，企業(yè)訂立技術(shù)開發(fā)等相關(guān)合同后，就可以向市科技行政主管部門申請(qǐng)認(rèn)定登記，獲得認(rèn)定登記證明后，才能據(jù)此申請(qǐng)享受免征增值稅、企業(yè)所得稅以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策 。 問題 2 僅有軟件著作權(quán)登記證書、實(shí)用新型專利證書，不能直接判定與之相關(guān)的研發(fā)費(fèi)就一定可加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用要實(shí)現(xiàn)加計(jì)扣除，除了要有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明外，企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)還需符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》等文件所界定的研發(fā)活動(dòng)范圍，同時(shí)費(fèi)用支出也得符合研發(fā)費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)，如費(fèi)用需與具體研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)，屬于人員人工、直接投入等合理范圍內(nèi)的支出 。 讓員工報(bào)銷時(shí)注明費(fèi)用對(duì)應(yīng)的專利或著作權(quán)是一種可行的輔助管理手段，有利于企業(yè)清晰準(zhǔn)確地對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分類歸集核算，但僅標(biāo)注仍不足以確保費(fèi)用能加計(jì)扣除，還需滿足其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。 深圳市科技創(chuàng)新委員會(huì)網(wǎng)站提及的技術(shù)開發(fā)合同登記后享受稅收優(yōu)惠及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并非久遠(yuǎn)政策。目前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策一直在更新優(yōu)化，比如 2023 年財(cái)政部稅務(wù)總局公告第 7 號(hào)還對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例等內(nèi)容進(jìn)行了新的明確，企業(yè)符合現(xiàn)行技術(shù)合同登記等相關(guān)規(guī)定，就可以享受對(duì)應(yīng)優(yōu)惠 。