老師 您好~我們公司是既有研發(fā)生產軟件又有研發(fā)生產硬件的企業(yè)，現(xiàn)在涉及到軟件產品增值稅即征即退問題，第一次備案需填寫軟件產品無法劃分進行稅額分攤方式備案表，這個是指什么意思呢？什么情況下進項稅額才無法劃分呢？是選擇實際成本分攤還是銷售收入比例計算方法好些呢？如果不存在進項稅額無法分攤的情況還需要填這個表嗎？

4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產的M產品適用的增值稅稅率為13%。2019年12月1日，該企業(yè)“應收賬款”所屬明細科目的借方余額合計為300萬元，“壞賬準備——應收賬款”科目的貸方余額為20萬元，企業(yè)確認收入的同時結轉銷售成本。12月份該企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下：? （1）8日，向乙企業(yè)銷售M產品100件，每件產品標價為2.5萬元（不含增值稅），成本為2萬元；由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，并開具了增值稅專用發(fā)票，產品已發(fā)出，至本月末款項未收到，該項銷售符合收入確認條件。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。? （2）20日，丙企業(yè)因產品質量問題退回M商品10件。該產品為上月采用現(xiàn)銷方式售出并已確認收入，其單價為2.5萬元（不含增值稅）、成本為2萬元。甲企業(yè)已向丙企業(yè)開具了增值稅紅字發(fā)票，并簽發(fā)了一張面值為29萬元、期限為1個月的銀行承兌匯票，退回的產品已入庫。? （3）31日，年終清查財產時，發(fā)現(xiàn)2015年入賬的應收賬款3萬元無法收回，確認為壞賬。? （4）31日，對應收賬款進行減值測試后，確定“壞賬準備——應收賬款”科目貸方應有余額為33萬元。?

4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產的M產品適用的增值稅稅率為13%。2019年12月1日，該企業(yè)“應收賬款”所屬明細科目的借方余額合計為300萬元，“壞賬準備--應收賬款”科目的貸方余額為20萬元，企業(yè)確認收入的同時結轉銷售成本。12月份該企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下:(1)8日，向乙企業(yè)銷售M產品100件，每件產品標價為2.5萬元(不含增值稅)，成本為2萬元;由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，并開具了增值稅專用發(fā)票，產品已發(fā)出，至本月末款項未收到，該項銷售符合收入確認條件。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。(2)20日，丙企業(yè)因產品質量問題退回M商品10件。該產品為上月采用現(xiàn)銷方式售出并已確認收入，其單價為2.5萬元(不含增值稅)、成本為2萬元。甲企業(yè)已向丙企業(yè)開具了增值稅紅字發(fā)票，并簽發(fā)了一張面值為29萬元、期限為1個月的銀行承兌匯票，退回的產品已入庫。(3)31日，年終清查財產時，發(fā)現(xiàn)2015年入賬的應收賬款3萬元無法收回，確認為壞賬。(4)31日，對應收賬款進行減值測試后，確定“壞賬準備-應收賬款”科目貸方應有余額為33萬元。

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產的M產品適用的增值稅稅率為13%。2019年12月1日，該企業(yè)“應收賬款”所屬明細科目的借方余額合計為300萬元，“壞賬準備——應收賬款”科目的貸方余額為20萬元，企業(yè)確認收入的同時結轉銷售成本。12月份該企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）8日，向乙企業(yè)銷售M產品100件，每件產品標價為2.5萬元（不含增值稅），成本為2萬元；由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，并開具了增值稅專用發(fā)票，產品已發(fā)出，至本月末款項未收到，該項銷售符合收入確認條件。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。（2）20日，丙企業(yè)因產品質量問題退回M商品10件。該產品為上月采用現(xiàn)銷方式售出并已確認收入，其單價為2.5萬元（不含增值稅）、成本為2萬元。甲企業(yè)已向丙企業(yè)開具了增值稅紅字發(fā)票，并簽發(fā)了一張面值為29萬元、期限為1個月的銀行承兌匯票，退回的產品已入庫。（3）31日，年終清查財產時，發(fā)現(xiàn)2015年入賬的應收賬款3萬元無法收回，確認為壞賬。（4）31日，對應收賬款進行減值測試后，確定“壞賬準備——應收賬款”科目貸方應有余額為33萬元。

【第二題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產的M產品適用的增值稅稅率為13％。2019年12月1日，該企業(yè)“應收賬款”所屬明細科目的借方余額合計為300萬元，“壞賬準備——應收賬款”科目的貸方余額為20萬元，企業(yè)確認收入的同時結轉銷售成本。12月份該企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）8日，向乙企業(yè)銷售M產品100件，每件產品標價為2.5萬元（不含增值稅），成本為2萬元；由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣，并開具了增值稅專用發(fā)票，至本月末款項未收到，該項銷售符合收入確認條件。（2）20日，丙企業(yè)因產品質量問題退回M商品10件。該產品為上月采用現(xiàn)銷方式售出并已確認收入，其單價為2.5萬元（不含增值稅）、成本為2萬元。甲企業(yè)已向丙企業(yè)開具了增值稅紅字發(fā)票，并簽發(fā)了一張面值為28.25萬元、期限為1個月的銀行承兌匯票，退回的產品已入庫。（3）31日，年終清查財產時，發(fā)現(xiàn)2015年入賬的應收賬款3萬元無法收回，確認為壞賬。（4）31日，對應收賬款進行減值測試后，確定“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為33萬元。